Материал: Анализ хозяйственной деятельности

Недоиспользование производственной мощности на 9% вызвало относительный перерасход затрат на содержание машин и оборудования на сумму 565 млн. руб. (6 277х9/100), а соответственно уменьшение суммы прибыли.

Следовательно, данному предприятию необходимо разработать конкретные мероприятия по более полному использованию созданного производственного потенциала. Одним из таких мероприятий является формирование портфеля заказов на профильную продукцию предприятия, который во многом зависит от маркетинговой деятельности предприятия.

3. Задача

На основании приведенных данных определить среднюю заработную плату и способом разниц рассчитать влияние факторов на изменение расходов по оплате труда. Сделать выводы.

Решение:

Среднюю заработную плату (Зсред) определяем по формуле:

где Р - расходы на оплату труда, тыс. руб.

Чсред - среднегодовая численность персонала, чел.

Рассчитаем среднюю заработную плату - плановую и фактическую - согласно заданным условиям:

 тыс. руб.;

 тыс. руб.

Сведем полученные показатели в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Далее способом разниц рассчитаем влияние факторов на изменение расходов по оплате труда. Для этого используем мультипликативную модель вида Y=a/b [3, c. 307]:

= (Δa/Δb) * ln (b1/b0),

Yb = ΔY - Ya,

где а0, b0 - базисные (плановые) значения факторов, оказывающих влияние на результативный показатель;

а1, b1 - фактические значения факторов;

Δа = а1-а0, Δb = b1-b0 - абсолютные изменения (отклонения) факторов а, b соответственно.

Рассчитаем данные для этой модели согласно заданию:

Ya = (2/30) * ln (245/215) = 8,7 тыс. руб. - влияние изменения расходов на оплату труда на среднюю заработную плату;= -6,1 - 8,7 = -14,7 тыс. руб. - влияние изменения среднегодовой численности персонала на среднюю заработную плату.

Ya + Yb = 8,7 + (-14,7) = -6,1 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

увеличение расходов на оплату труда приводит к росту средней заработной платы;

увеличение среднегодовой численности персонала приводит к снижению средней заработной платы.

4. Задача

На основании исходных данных, приведенных в таблице, требуется определить:

1.   Уровень издержек обращения (по товарным группам и в целом по предприятию).

2.      Влияние факторов (объема, структуры товарооборота и издержкоемкости товаров) на отклонение фактических издержек обращения от плана.

.        Полученные данные занести в аналитическую таблицу, сделать выводы.

Решение:

. Уровень издержек обращения (Уизд) (по товарным группам и в целом по предприятию) определяем по формуле, данные заносим в таблицу 4.1:

где Иобр - издержки обращения, тыс. руб.;

Т - товарооборот, тыс. руб.

Таблица 4.1

Таким образом, по результатам расчетов, приведенных в таблице 4.1, можно сделать следующие выводы:

в целом по предприятию фактический товарооборот по сравнению с плановым вырос на 5% при увеличении издержек обращения на 6,4%;

фактический уровень издержек обращения в целом по предприятию составляет 5,32% и на 0,07 п.п. превышает плановое значение - 5,25% - в связи с превышением темпов роста издержек обращения над темпом роста товарооборота;

по товарным группам наблюдается рост товарооборота и издержек обращения по молоку (в 1,7 раза) при одновременном снижении этих же показателей по кондитерским изделиям (на 16%);

уровень фактических издержек в целом по предприятию превышает плановые на 0,07 п.п. за счет роста издержек по молоку (на 0,10 п.п.) при одновременном снижении уровня издержек по кондитерским изделиям (на 0,20 п.п.).

Далее определим структуру - рассчитаем удельный вес каждой товарной группы в общем товарообороте и издержках обращения в целом по предприятию отдельно для плановых и фактических значений. Полученные данные сведем в таблицу 4.2.

Таблица 4.2

Согласно данным, приведенным в таблице 4.2, можно сформулировать следующие выводы:

при запланированных показателях структура товарооборота и издержек обращения между товарными группами распределилась таким образом: 75% товарооборота и 71,4% издержек обращения составляли кондитерские изделия, на молоко соответственно приходилось 25% и 28,6%;

фактические показатели подтверждают изменения структуры предприятия: в товарообороте увеличился удельный вес молока до 40% (на 15 п.п.) при одновременном снижении доли кондитерских изделий до 60%. Соответственно изменилась и структура издержек обращения - рост удельного веса молока до 45,9% (на 17,3 п.п.) при сокращении удельного веса кондитерских изделий до 54,1%;

такая структура товарооборота и издержек обращения объясняет то, что при росте фактических показателей над плановыми по молоку (в 1,7 раза) увеличение в целом по предприятию составило по товарообороту всего 5% и по издержкам обращения - 6,4%.

товарооборот план издержкоемкость учет

Список использованных источников

1.   В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 248 с.

2.      Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

.        Экономика: учебник / Под ред. д-ра экон. наук. проф. А.С. Булатова. - М.: Экономист, 2009. - 485 с.