Далее следовали: конец 4 периода - (-0.6141); конец 2 периода - (-0.5868); конец 1 периода - (-0.4156).
Для комплексной оценки ликвидности баланса предприятия используют общий показатель ликвидности баланса, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, среднесрочных, долгосрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
Oбщий показатель ликвидности баланса на начало 1-го рассматриваемого периода (0.5733) был ниже нормативного значения, что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия. На конец 1-го анализируемого периода данный показатель (0.4344) был ниже нормативного значения, что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия. На конец 2-го анализируемого периода данный показатель (0.4131) был ниже нормативного значения, что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия. На конец 3-го анализируемого периода данный показатель (0.2061) был ниже нормативного значения, что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия. На конец 4-го анализируемого периода данный показатель (0.3143) был ниже нормативного значения, что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия.
Изменение общего показателя ликвидности баланса (-0.259) является величиной отрицательной, что свидетельствует о его негативной динамике в течение всех анализируемых периодов.
Наибольшее значение показателя - Oбщий показатель ликвидности баланса - отмечалось на начало 1 периода - 0.573.
Далее следовали: конец 1 периода - 0.434; конец 2 периода - 0.413; конец 4 периода - 0.314; конец 3 периода - 0.206.
Наибольшее уменьшение показателя - Oбщий показатель ликвидности баланса - отмечалось на конец 3 периода - (-0.3672).
Далее следовали: конец 4 периода - (-0.259); конец 2 периода - (-0.1602); конец 1 периода - (-0.1389).
Проанализировав ликвидность рассматриваемого предприятия можно сделать следующие основные выводы.
На начало 1-го периода баланс предприятия нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств) (медленно реализуемые активы меньше долгосрочных пассивов).
На конец 1-го периода баланс предприятия нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств) (быстрореализуемые активы меньше краткосрочных пассивов).
На конец 2-го периода баланс предприятия нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств) (быстрореализуемые активы меньше краткосрочных пассивов).
На конец 3-го периода баланс предприятия нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств) (быстрореализуемые активы меньше краткосрочных пассивов).
На конец 4-го периода баланс предприятия нельзя признать ликвидным, так как все три соотношения групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств) (быстрореализуемые активы меньше краткосрочных пассивов) (медленно реализуемые активы меньше долгосрочных пассивов).
2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (наименование предприятия)
2.1 Анализ показателей по отчету о прибылях и убытках
Анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для руководства предприятия, его учредителей, кредиторов и т.д. Для руководителей подобный анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из источников финансирования капитальных вложений и пополнения оборотных средств. Для учредителей прибыль выступает источником получения дохода на вложенный ими в конкретное предприятие капитал. Кредиторы получают возможность оценить перспективу погашения предоставленного предприятию кредитов или займов, в том числе и процентов по ним.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих этапов:
1) изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);
2) структурный анализ соответствующих статей (в процентах);
3) изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (год, квартал) - трендовый анализ;
4) исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).
Расчет аналитических показателей по Отчету о прибылях и убытках представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ прибыли предприятия
|
Показатели |
1 период, тыс.руб. |
2 период, тыс.руб. |
3 период, тыс.руб. |
4 период, тыс.руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
36685912.0 |
46654575.0 |
23136326.0 |
23764891.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
9968663.0 |
-13549586.0 |
-12921021.0 |
|
|
Удельный вес |
100.0 |
100.0 |
100.0 |
100.0 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг |
30809049.0 |
42428772.0 |
19637938.0 |
20050429.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
11619723.0 |
-11171111.0 |
-10758620.0 |
|
|
Удельный вес |
83.981 |
90.942 |
84.879 |
84.37 |
|
|
Валовая прибыль |
5876863.0 |
4225803.0 |
3498388.0 |
3714462.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-1651060.0 |
-2378475.0 |
-2162401.0 |
|
|
Удельный вес |
16.0194 |
9.0576 |
15.1208 |
15.63 |
|
|
Коммерческие расходы |
776114.0 |
604707.0 |
103498.0 |
209739.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-171407.0 |
-672616.0 |
-566375.0 |
|
|
Удельный вес |
2.1156 |
1.2961 |
0.4473 |
0.8826 |
|
|
Управленческие расходы |
1944286.0 |
1770696.0 |
1722688.0 |
1846495.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-173590.0 |
-221598.0 |
-97791.0 |
|
|
Удельный вес |
5.2998 |
3.7953 |
7.4458 |
7.7698 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
3156463.0 |
1850400.0 |
1672202.0 |
1658228.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-1306063.0 |
-1484261.0 |
-1498235.0 |
|
|
Удельный вес |
8.604 |
3.9662 |
7.2276 |
6.9776 |
|
|
2. Прочие доходы и расходы |
|||||
|
Проценты к получению |
3347.0 |
34556.0 |
45032.0 |
150690.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
31209.0 |
41685.0 |
147343.0 |
|
|
Удельный вес |
0.0091 |
0.0741 |
0.1946 |
0.6341 |
|
|
Проценты к уплате |
1027822.0 |
784451.0 |
482724.0 |
386073.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-243371.0 |
-545098.0 |
-641749.0 |
|
|
Удельный вес |
2.8017 |
1.6814 |
2.0864 |
1.6246 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
75.0 |
261.0 |
543709.0 |
800000.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
186.0 |
543634.0 |
799925.0 |
|
|
Удельный вес |
0.0002 |
0.0006 |
2.35 |
3.3663 |
|
|
Прочие операционные доходы |
20566491.0 |
13771790.0 |
5286903.0 |
5674971.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-6794701.0 |
-15279588.0 |
-14891520.0 |
|
|
Удельный вес |
56.061 |
29.5186 |
22.8511 |
23.8796 |
|
|
Прочие операционные расходы |
21531933.0 |
14386548.0 |
5632541.0 |
6083678.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-7145385.0 |
-15899392.0 |
-15448255.0 |
|
|
Удельный вес |
58.6926 |
30.8363 |
24.345 |
25.5994 |
|
|
Внереализационные доходы |
1143839.0 |
1285804.0 |
294233.0 |
0.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
141965.0 |
-849606.0 |
-1143839.0 |
|
|
Удельный вес |
3.1179 |
2.756 |
1.2717 |
0.0 |
|
|
Внереализационные расходы |
1881305.0 |
1175205.0 |
733217.0 |
0.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
-706100.0 |
-1148088.0 |
-1881305.0 |
|
|
Удельный вес |
5.1281 |
2.5189 |
3.1691 |
0.0 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
429155.0 |
596607.0 |
993597.0 |
1814138.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
167452.0 |
564442.0 |
1384983.0 |
|
|
Удельный вес |
1.1698 |
1.2788 |
4.2945 |
7.6337 |
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
140958.0 |
608701.0 |
158634.0 |
269178.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
467743.0 |
17676.0 |
128220.0 |
|
|
Удельный вес |
0.3842 |
1.3047 |
0.6856 |
1.1327 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
17757.0 |
79924.0 |
836234.0 |
1360413.0 |
|
|
Абсолютное изменение |
0.0 |
62167.0 |
818477.0 |
1342656.0 |
|
|
Удельный вес |
0.0484 |
0.1713 |
3.6144 |
5.7245 |
Относительно прибыли рассматриваемого предприятия можно сделать следующие основные выводы.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в 1 анализируемом периоде составляла - 36685912.0 тыс.руб. Во 2 периоде - 46654575.0 тыс.руб. В 3 периоде - 23136326.0 тыс.руб. В 4 периоде - 23764891.0 тыс.руб. Общее изменение - (-16501944.0 тыс.руб.).
Наибольшее значение показателя - Выручка - отмечалось по состоянию на 2 период - 46654575.0 тыс.руб.
Далее следовали: 1 период - 36685912.0 тыс.руб; 4 период - 23764891.0 тыс.руб; 3 период - 23136326.0 тыс.руб.
Наибольший абсолютный рост показателя - Выручка - отмечался по состоянию на 2 период - 9968663.0 тыс.руб.
Наибольшее уменьшение показателя - Выручка - отмечалось по состоянию на 3 период - (-13549586.0) тыс.руб.
Далее следовали: 4 период - (-12921021.0) тыс.руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг в 1 анализируемом периоде составляла - 30809049.0 тыс.руб. Во 2 периоде - 42428772.0 тыс.руб. В 3 периоде - 19637938.0 тыс.руб. В 4 периоде - 20050429.0 тыс.руб. Общее изменение - (-10310008.0 тыс.руб.).
Наибольшее значение показателя - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг - отмечалось по состоянию на 2 период - 42428772.0 тыс.руб.
Далее следовали: 1 период - 30809049.0 тыс.руб; 4 период - 20050429.0 тыс.руб; 3 период - 19637938.0 тыс.руб.
Наибольший абсолютный рост показателя - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг - отмечался по состоянию на 2 период - 11619723.0 тыс.руб.
Наибольшее уменьшение показателя - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг - отмечалось по состоянию на 3 период - (-11171111.0) тыс.руб.
Далее следовали: 4 период - (-10758620.0) тыс.руб.
Наибольший удельный вес показателя - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг - отмечался по состоянию на 2 период - 90.94 %.
Далее следовали: 3 период - 84.88 %; 4 период - 84.37 %; 1 период - 83.98 %.
Валовая прибыль в 1 анализируемом периоде составляла - 5876863.0 тыс.руб. Во 2 периоде - 4225803.0 тыс.руб. В 3 периоде - 3498388.0 тыс.руб. В 4 периоде - 3714462.0 тыс.руб. Общее изменение - (-6191936.0 тыс.руб.).
Наибольшее значение показателя - Валовая прибыль - отмечалось по состоянию на 1 период - 5876863.0 тыс.руб.
Далее следовали: 2 период - 4225803.0 тыс.руб; 4 период - 3714462.0 тыс.руб; 3 период - 3498388.0 тыс.руб.
Наибольшее уменьшение показателя - Валовая прибыль - отмечалось по состоянию на 3 период - (-2378475.0) тыс.руб.
Далее следовали: 4 период - (-2162401.0) тыс.руб.; 2 период - (-1651060.0) тыс.руб.
Наибольший удельный вес показателя - Валовая прибыль - отмечался по состоянию на 1 период - 16.02 %.
Далее следовали: 4 период - 15.63 %; 3 период - 15.12 %; 2 период - 9.06 %.
Коммерческие расходы в 1 анализируемом периоде составляла - 776114.0 тыс.руб. Во 2 периоде - 604707.0 тыс.руб. В 3 периоде - 103498.0 тыс.руб. В 4 периоде - 209739.0 тыс.руб. Общее изменение - (-1410398.0 тыс.руб.).
Наибольшее значение показателя - Коммерческие расходы - отмечалось по состоянию на 1 период - 776114.0 тыс.руб.
Далее следовали: 2 период - 604707.0 тыс.руб; 4 период - 209739.0 тыс.руб; 3 период - 103498.0 тыс.руб.
Наибольшее уменьшение показателя - Коммерческие расходы - отмечалось по состоянию на 3 период - (-672616.0) тыс.руб.
Далее следовали: 4 период - (-566375.0) тыс.руб.; 2 период - (-171407.0) тыс.руб.
Наибольший удельный вес показателя - Коммерческие расходы - отмечался по состоянию на 1 период - 2.12 %.
Далее следовали: 2 период - 1.3 %; 4 период - 0.88 %; 3 период - 0.45 %.
Управленческие расходы в 1 анализируемом периоде составляла - 1944286.0 тыс.руб. Во 2 периоде - 1770696.0 тыс.руб. В 3 периоде - 1722688.0 тыс.руб. В 4 периоде - 1846495.0 тыс.руб. Общее изменение - (-492979.0 тыс.руб.).
Наибольшее значение показателя - Управленческие расходы - отмечалось по состоянию на 1 период - 1944286.0 тыс.руб.
Далее следовали: 4 период - 1846495.0 тыс.руб; 2 период - 1770696.0 тыс.руб; 3 период - 1722688.0 тыс.руб.
Наибольшее уменьшение показателя - Управленческие расходы - отмечалось по состоянию на 3 период - (-221598.0) тыс.руб.
Далее следовали: 2 период - (-173590.0) тыс.руб.; 4 период - (-97791.0) тыс.руб.
Наибольший удельный вес показателя - Управленческие расходы - отмечался по состоянию на 4 период - 7.77 %.
Далее следовали: 3 период - 7.45 %; 1 период - 5.3 %; 2 период - 3.8 %.
Прибыль (убыток) от продаж в 1 анализируемом периоде составляла - 3156463.0 тыс.руб. Во 2 периоде - 1850400.0 тыс.руб. В 3 периоде - 1672202.0 тыс.руб. В 4 периоде - 1658228.0 тыс.руб. Общее изменение - (-4288559.0 тыс.руб.).
Наибольшее значение показателя - Прибыль (убыток) от продаж - отмечалось по состоянию на 1 период - 3156463.0 тыс.руб.
Далее следовали: 2 период - 1850400.0 тыс.руб; 3 период - 1672202.0 тыс.руб; 4 период - 1658228.0 тыс.руб.
Наибольшее уменьшение показателя - Прибыль (убыток) от продаж - отмечалось по состоянию на 4 период - (-1498235.0) тыс.руб.
Далее следовали: 3 период - (-1484261.0) тыс.руб.; 2 период - (-1306063.0) тыс.руб.
Наибольший удельный вес показателя - Прибыль (убыток) от продаж - отмечался по состоянию на 1 период - 8.6 %.
Далее следовали: 3 период - 7.23 %; 4 период - 6.98 %; 2 период - 3.97 %.
Проценты к получению в 1 анализируемом периоде составляла - 3347.0 тыс.руб. Во 2 периоде - 34556.0 тыс.руб. В 3 периоде - 45032.0 тыс.руб. В 4 периоде - 150690.0 тыс.руб. Общее изменение - 220237.0 тыс.руб.