При этом произошло снижение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 18,4%.
Коэффициент мобильности средств на 2012 составил - 0,559. А на 2013 - 0,551.
Коэффициент мобильности оборотных средств на 2012 составил 0,459. На 2013-0,336.
2.2 Анализ характеристики структуры источников хозяйственных средств
Экономическое содержание и структура хозяйственных средств. Хозяйственные средства, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, можно классифицировать по составу и по источникам их формирования (рис.3.2).
Основные и оборотные средства различаются по характеру участия в производственном процессе (длительное использование или потребление в течение одного производственного цикла) и по характеру переноса стоимости (по частям в течение длительного периода или в течение одного производственного цикла).
Привлеченные средства не являются собственностью предприятия, используются им временно в течение определенного срока, по окончании которого подлежат возврату за определенную плату (процент).
Рисунок 3. Классификация хозяйственных средств
финансовый питание экономический
Классификация хозяйственных средств по составу приведена на Рисунке 4.
Данная классификация является основой для построения баланса, который представляет собой наиболее общую характеристику состава и размещения хозяйственных средств, источников их формирования и состоит из двух равных частей, называемых активом и пассивом.
Каждый элемент пассива и актива называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в активе в 3 раздела, в пассиве - в 2 раздела. Важнейшей особенностью баланса является равенство актива и пассива.
Совокупность основных и оборотных средств представляет активы предприятия. Экономическая интерпретация актива баланса заключается в следующем. С одной стороны, актив показывает состав, размещение и фактическое целевое использование средств предприятия. При этом основной упор делается на то, во что вложены финансовые ресурсы предприятия и каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств. С другой стороны, актив представляет собой величину затрат предприятия, сложившихся в результате предшествующей производственной деятельности, финансовых операций и понесенных расходов ради возможных будущих доходов. То есть в активе отражены экономические ресурсы предприятия, которые способны приносить будущий доход.
Рисунок 4. Классификация хозяйственных средств по составу
Пассив баланса показывает, из каких финансовых источников образованы активы предприятия, то есть его хозяйственные средства, и по экономическому содержанию представляет собой капитал собственников предприятия и сумму обязательств предприятия:
Баланс характеризует хозяйственные средства на определенную дату. Итоги актива (пассива) баланса принято называть валютой баланса. (Расчёты представлены в таблице 3)
Таблица 3. Структура источников средств предприятия
|
Показатели |
2012 |
2013 |
Отклонения |
||
|
в абсолютной сумме |
в% |
||||
|
1. Источники средств 2. Источники собственных средств в процентах к источникам средств из них: - 2.1. собственные оборотные средства в процентах к источникам собственных средств 3. Заемные средства в процентах к источникам собственных средств из них: - 3.1. долгосрочные займы в процентах к заемным средствам - 3.2. краткосрочные займы - 3.3. кредиторские задолженности в процентах к заемным средствам |
4957 3316 66,9% 1323 39,9% 1641 33,1% 190 11,6% 575 876 53,4% |
5613 3379 60,2% 1915 56,7% 2234 39,8% 695 31,1% 233 1306 69,7% |
+656 +63 +592 +593 +505 -342 +430 |
+13,2% +1,9 +44,7% +36,1% +265,8% -59,5% +49,1% |
По данным приведенных в таблице можно сделать вывод о том, что увеличение средств предприятия произошло в большей мере за счет роста собственных оборотных средств на 44,7%, что можно рассматривать как положительную тенденцию.
Возрастание заемных средств произошло в меньшей мере на 36,1% за счет увеличения долгосрочных займов (на 265,8%) и кредиторской задолженности (на 49,1%).
При этом уменьшение краткосрочных займов в составе заемных средств можно оценить положительно.
Данные о структуре источников хозяйственных средств используется также в оценке финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности.
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость -- одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования в структуре активов. В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства предприятия, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.
Финансовая устойчивость -- это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются предприятием лишь в тех пределах, в которых оно может обеспечить их полный и своевременный возврат. С этой точки зрения краткосрочные обязательства по сумме не должны превышать стоимости ликвидных активов. В данном случае ликвидные активы -- не все оборотные активы, которые можно быстро превратить в деньги без ощутимых потерь стоимости по сравнению с балансовой, а только их часть. В составе ликвидных активов -- запасы и незавершенное производство. Их превращение в деньги возможно, но его нарушит бесперебойную деятельность предприятия. Речь идет лишь о тех ликвидных активах, превращение которых в деньги является естественной стадией их движения. Кроме самих денежных средств и финансовых вложений сюда относятся дебиторская задолженность и запасы готовой продукции, предназначенной к продаже.
Доля перечисленных элементов оборотных активов в общей стоимости активов предприятия определяет максимально возможную долю краткосрочных заемных средств в составе источников финансирования. Остальная стоимость активов должна быть профинансирована за счет собственного капитала или долгосрочных обязательств. Исходя из этого определяется достаточность или недостаточность собственного капитала. Из изложенного следуют два вывода.
1. Необходимая (достаточная) доля собственного капитала в составе источников финансирования индивидуальна для каждого предприятия и на каждую отчетную или планируемую дату; она не может оцениваться с помощью каких-либо нормативных значений.
2. Достаточная доля собственного капитала в составе источников финансирования -- это не максимально возможная его доля, а разумная, определяемая целесообразным сочетанием заемных и собственных источников, соответствующим структуре активов.
Для анализа финансовой устойчивости традиционно применяется целый ряд коэффициентов. Они в определенной степени показывают уровень финансовой устойчивости, но не отвечают на вопрос, достаточен ли такой уровень. Их расчет производится по показателям планового или фактического баланса активов и пассивов. Уровень коэффициентов может служить отправной точкой для оценки финансовой устойчивости, однако с некоторыми оговорками и уточнениями.
Важными показателями характеризующие финансовую устойчивость предприятия является:
1. Коэффициент заемных средств составил
на 2012 : ;
на 2013 : .
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. На данном предприятии
на 2012 составил ;
на 2013 : .
Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.
3. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств.
на 2012 составил ;
на 2013:
4. Коэффициент мобильности собственных средств
на 2012 :
на 2013 :
5. Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств
на 2012: ;
на 2013:
6. Коэффициент реальной стоимости основных средств
на 2012 : ;
на 2013 :
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
На 2012: ;
на 2013 :
Все расчеты коэффициента сведем в таблицу (см. таблицу 4).
Таблица 4. Показатели характеристики финансовой устойчивости предприятия
|
Показатели |
Нормативное значение |
2012 |
2013 |
Отнош. |
|
|
1. Коэффициент собственности 2. Коэффициент заемных средств 3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 4. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 5. Коэффициент мобильности собственных средств 6. Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств 7. Коэффициент реальной стоимости основных средств 8. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
min 0,7 - min 1 ^ ^ min 0,1 |
0,669 0,331 0,495 0,05 0,399 0,44 0,296 0,41 |
0,602 0,391 0,661 0,17 0,567 0,385 0,279 0,39 |
-0,067 -0,06 +0,166 +0,12 +0,168 -0,055 -0,02 -0,02 |
Таким образом, анализируя величину и динамику показателей представленных в таблице 4 можно сделать вывод в целом о финансовой устойчивости предприятия.
2.4 Оценка платежеспособности предприятия
Платежеспособность определяет возможность предприятия своевременно расплачиваться по краткосрочным обязательствам с помощью ликвидных оборотных активов и одновременно продолжать бесперебойную деятельность. Это предполагает, что оборотные активы в форме дебиторской задолженности и части запасов могут быть превращены в денежные средства, достаточные для погашения краткосрочных долгов числящихся на балансе предприятия. Положительная разница между стоимостью ликвидных оборотных активов и величиной краткосрочной задолженности должна быть не менее стоимости запасов, необходимых для продолжения бесперебойной деятельности, т. е. для обеспечения одного цикла кругооборота средств. Формирование выручки от продаж в конце цикла сопровождается формированием новых оборотных активов в форме запасов дебиторской задолженности и денежных средств.
Следовательно, оценка платежеспособности на определенную дату -- это сопоставление стоимости оборотных активов и краткосрочной задолженности. Одним из условий, позволяющих считать предприятие платежеспособным, является превышение стоимости оборотных активов над суммой краткосрочной задолженности. Показатель, оценивающий уровень платежеспособности предприятия, -- коэффициент общей ликвидности как частное от деления стоимости оборотных активов на сумму краткосрочных долгов. Традиционный коэффициент общей ликвидности рассчитывается по данным баланса. Такой расчет коэффициента позволяет оценить платежеспособность лишь при условиях, что все оборотные активы, числящиеся на балансе, ликвидны. Это означает:
1. Балансовые запасы могут быть превращены в денежные средства, равные по сумме стоимости запасов.
2. Дебиторская задолженность полностью поступает в форме денежных средств в сроки, соответствующие срокам погашения краткосрочных долгов.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности.
на 2012 : ;
на 2013:
Значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия. В 2013 году она могла погасить бы сразу 54%.
2. Коэффициент ликвидности средств
на 2012: ;
на 2013 :
3. Общий коэффициент покрытия или коэффициент текущей ликвидности
на 2012 : ;
на 2013 :
На предприятии коэффициент текущей ликвидности составил по состоянию на 2012 и 2013 года соответственно 1,91 и 2,01. Это свидетельствует о том, что находящиеся у предприятия оборотные средства позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам.
Заключение
финансовый питание экономический
При прохождении практики в ООО «Контраст» было установлено, что предприятие работает с применением нового Положенийя (стандарта) бухгалтерского учета.
Организация бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Приказом об учетной политике. Руководство учетом осуществляет бухгалтер предприятия. Аналитический и синтетический учет активов, обязательств и капитала осуществляется с применением журнальной формы учета.
На предприятии мои функции в период производственной практики сводились к наблюдению и анализу существующей системы финансовой деятельности предприятия. Практическая сторона моей деятельности заключалась в ознакомлении и овладевании основами специфической первичной документации предприятия и методами работы с органами местного самоуправления, клиентами предприятия. В частности, с составлением договоров на хранение, покупку и продажу продуктов питания, напитков и пивной продукции.