Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Доходы в ООО «Энергия-Климат» отражаются по методу начисления, то есть в том периоде, в котором право собственности на проданные товары (работы, услуги), перешло от продавца к покупателю.
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:
* на расходы по обычным видам деятельности;
* на прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности группируются по экономическим элементам затрат:
* материальные затраты: сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и др.;
* затраты на оплату труда;
* затраты на отчисления на социальные нужды;
* амортизация;
* прочие затраты (арендная плата, проценты по кредитам банка, налоги и др.).
Для обобщения информации о доходах и расходах, а также выявления конечного результата деятельности организации за отчетный период организация использует счет 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
На счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от основной экономической деятельности организации. К этому счету предусмотрены следующей субсчета: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и др. Для выявления финансового результата предназначен субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». Выявленную прибыль или убыток ежемесячно списывают с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Для обобщения информации о доходах и расходах в ООО «Энергия-Климат» используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открыты субсчета:
91.1 «Прочие доходы» - учитываются поступления активов, признаваемых прочими доходами;
91.2 «Прочие расходы» - учитывают расходы, признаваемые прочими расходами.
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - используется для выявления разницы между суммами прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.1 и кредитового оборота по субсчету 91.2 определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое затем списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Упомянутый счет 99 «Прибыли и убытки» используется в организации для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Его назначением является определение чистой прибыли (чистого убытка) организации за отчетный период.
В 2020г. ООО «Энергия-Климат» имела убыток от основных видов деятельности в размере 2215 тыс.руб., и прибыль от прочих видов деятельности в размере 2569руб.
Чистая прибыль в итоге составила 679 тыс.руб.
Заключительной записью в конце года сумма чистой (нераспределенной) прибыли отражается в дебете счета 99 и в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Нераспределенная прибыль может быть использована на:
* выплату дивидендов акционерам в акционерных обществах: Дт84 Кт75 «Расчеты по выплате доходов»;
* создание и пополнение резервного капитала: Дт84 Кт82 «Резервный капитал»;
* погашение убытков: Дт84 субсчет «Прибыль отчетного года к распределению» Кт 84 субсчет «Непокрытый убыток»; и другие цели.
2.2 Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности
Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности фирмы. Финансовое состояние предприятий и его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь -- от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.
Показатели ликвидности. Коэффициенты ликвидности характеризуют платежеспособность предприятия.
-Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами.
Коэффициент текущей ликвидности ООО «Энергия-Климат»:
CR = 160 336 / 44 793 = 3,6. Высокая степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, платежеспособность организации велика.
-Коэффициент быстрой ликвидности характеризует насколько ликвидные средства организации покрывают его краткосрочную задолженность. Рассчитывается как соотношение между оборотными средствами за вычетом запасов и краткосрочной кредиторской задолженностью.
Коэффициент быстрой ликвидности ООО «Энергия-Климат»:
QR = (160 336 - 44 462) / 44 793 = 115 874 / 44 793 = 2,6
У организации весьма высокая способность погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей в связи с реализацией продукции, оказания услуг.
-Абсолютная ликвидность. Данный коэффициент рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
Коэффициент абсолютной ликвидности в ООО «Энергия-Климат»:
Кал. = 2,07 Очень хорошее значение показателя - каждый день потенциально могут быть оплачены более чем 200% средств организации.
Показатели платежеспособности.
-Коэффициент автономии (финансовой независимости, собственного капитала) характеризует долю собственности владельцев организации в общей сумме авансированных средств, определяется как отношение собственного капитала и резервов к сумме всех средств.
В ООО «Энергия-Климат» коэффициент автономии равен:
Ка = 0,8. Коэффициент автономии достаточно высок, что говорит о финансовой независимости организации от кредиторов.
-Коэффициент финансового левериджа прямо пропорционален финансовому риску предприятия и отражает долю заемных средств в источниках финансирования активов предприятия.
Коэффициент финансового левериджа в ООО «Энергия-Климат»:
К = 0,28. Коэффициент ниже нормативного значения 0,5-0,8. В организации преобладает собственный капитал.
Показатели рентабельности.
-Коэффициент рентабельности активов показывает способность активов компании порождать прибыль или другими словами - сколько прибыли приходится на каждый рубль, вложенный в имущество организации.
Рентабельность активов - индикатор общей доходности и эффективности деятельности компании. Рассчитывается как частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период.
Коэффициент рентабельности активов в ООО «Энергия-Климат»:
Кр = 0,003. Очень низкая рентабельность активов. Говорит о том, что с каждого вложенного в имущество рубля организация получает всего лишь 0,003 рубля.
-Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования капитала и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля, авансированного в капитал. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к капиталу и резервам.
Коэффициент рентабельности собственного капитала в ООО «Энергия Климат»:
Кр = 0,004. Очень низкая рентабельность собственного капитала. Говорит о том, что с каждого рубля, авансированного в капитал, организация имеет всего лишь 0,004руб.
-Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля продаж. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах. Вычисляется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто) от всех видов продаж.
Коэффициент рентабельности продаж в ООО «Энергия-Климат»:
Кр пр. = 0,006. Рентабельность продаж составила 0,6%.
-Коэффициент рентабельности внеоборотных активов характеризует эффективность использования внеоборотных активов. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме внеоборотных активов.
В ООО «Энергия-Климат» коэффициент рентабельности внеоборотных активов в 2019 г. составил 0,02 или 2%.
-Для оценки эффективности использования материальных ресурсов, применяют коэффициент рентабельности затрат. Он характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции
В ООО «Энергия-Климат» коэффициент рентабельности продаж в 2011г. Составил 0,06. Это означает, что с каждого рубля, затраченного на производство и реализации продукции, работ, услуг организация имеет прибыль 0,06 руб.
Заключение
В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи. В первой главе работы дана характеристика ООО «Энергия-Климат», раскрыты вид деятельности предприятия, его организационная структура.
Во втором пункте было изучено финансовое состояние организации.
Мной были достигнуты следующие цели:
- ознакомилась с организацией, внутренней структурой, направлениями и особенностями хозяйственной деятельности в ООО «Энергия-Климат»;
- Провела анализ финансовых результатов
- Проанализировала финансовое состояние организации
По итогам анализа финансовых показателей, можно сделать вывод, что в 2020 г. организация функционировала успешнее, чем в предыдущем, в то же время полученная прибыль связана, прежде всего, с результатами неосновных видов деятельности.
Данная практика является хорошим практическим опытом для дальнейшей самостоятельной деятельности.
Список литературы
финансовый бухгалтерский отчетность
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
2.О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.
3. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
4. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98).
6.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).
7.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
9.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N43н.
10. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2018. - 556 c.
11. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2: Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 386 c.
12. Дмитриева, О.В. Бухгалтерский учет и анализ операций с ценными бумагами: Учебное пособие / О.В. Дмитриева. - М.: Инфра-М, 2018. - 576 13. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры Люберцы: Юрайт, 2017. - 215 c.