Аналитический и синтетический учет готовой продукции и ее продажи в ООО «Омская заготовительная компания» Азовского района Омской области
Аналитический учет-это подробный детализированный учет, который отражает каждую операцию во всех ее аспектах.
Бухгалтерский учет в ООО «ОЗК» осуществляется в соответствии:
• С Федеральным Законом ОТ 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» С ФЗ от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• С положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. №34н
• С положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 г. - 21/2008 г.). Утв. Приказами Минфина России;
• С методического указаниями и инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. №49
• С Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94 н;
• С порядком ведения кассовых операций в РФ (Положение ЦРБ РФ от 12.10.2011 г. №373-П)
Отражение фактов хозяйственной деятельности ООО «ОЗК» производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления ли выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Готовая продукция в бухгалтерской отчетности отражается по фактической производственной себестоимости. Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
|
Дт |
Кт |
|
|
Сн=3462945,22 |
||
|
Дт 43 Кт 40 - 174982971,72 - отражена плановая себестоимость готовой продукции; |
Дт 90 Кт43-173795287,22 - отражена фактическая себестоимость готовой продукции. |
|
|
Об Дт=174982971,72 |
Об Кт=174982971,72 |
|
|
Ск=4650629,72 |
Рис. 1. Анализ счета 43 «Готовая продукция
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту, так как счет активный.
|
Дт |
Кт |
||
|
Сн=0 |
|||
|
Дт 40 Кт 20 - 174982971,72 - отражена фактическая себестоимость готовой продукции; |
Дт 43 Кт40-174982971,72 - нормативная себестоимость продукции. |
отражена готовой |
|
|
Об Дт=174982971,72 |
Об Кт=174982971,72 |
||
|
Ск=0 |
Рис. 2. Анализ счета 40 «Выпуск продукции»
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту, так как счет активный.
Учет выручки от продажи продукции, работ, услуг ведется на активно-пассивном счете 90 «Продажи», который имеет субсчета:
1) «Выручка» - для учета поступления активов, признаваемых выручкой; 2) «Себестоимость продаж» - для учета фактической себестоимости продаж, по которым признана выручка;
3) «Налог на добавленную стоимость» - для отражения сумм НДС, причитающихся к получению от покупателей, заказчиков;
4) «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции;
9) «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления прибыли или убытка от продаж готовой продукции, работ, услуг за отчетный период. На Рис. 3 изображена схема корреспонденции счёта 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»:
Рис. 3. Анализ счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты по кредиту и минус обороты по дебету, так как счет пассивный.
|
Дт |
Кт |
|
|
Сн=0 |
||
|
Дт 90.02.1 Кт 41 - 24496492,37 - отражена себестоимость продукции; Дт 90.02.1 Кт 43 - 173795287,22 - списание себестоимости продукции. |
Дт 90 Кт 90.02.1-198291779,59 - внутренние записи по счёту 90 |
|
|
Об Дт=198291779,59 |
Об Кт=198291779,59 |
|
|
Ск=0 |
Рис. 4. Анализ счета 90.02.1 «Себестоимость продаж с основной системой налогообложения
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту, так как счет активный.
|
Дт |
Кт |
|
|
Сн=0 |
||
|
Дт 90.03 Кт 68 - 21264322,26 - начислен НДС; |
Дт 90Кт 90.03-21264322,26 - внутренние записи по счёту 90; |
|
|
Об Дт=21264322,26 |
Об Кт=21264322,26 |
|
|
Ск=0. |
Рис. 5. Анализ счета 90.03 «НДС»
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту, так как счет активный.
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту, так как счет активный.
|
Дт |
Кт |
|
|
Сн=0 |
||
|
Дт 90.08.1Кт26 -7274345,22 - отнесение затрат общехозяйственных расходов на управленческие расходы; |
Дт 90Кт 90.08.1 -7274345,22 - внутренние записи по счёту 90; |
|
|
Об Дт=7274345,22 |
Об Кт=7274345,22 |
|
|
Ск=0. |
Рис. 6. Управленческие расходы
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту, так как счет активный.
сальдо учет синтетический аналитический
|
Дт |
Кт |
|
|
Сн=0 |
||
|
Дт 90.09 Кт 90-229173342,72 - отражена прибыль от продаж; Дт 90. 09 Кт 99-4420303,33 - отражена прибыль от продаж; |
Дт 90Кт 90.09-231940391,25 - отражен убыток от продаж; Дт 99Кт 90.09-1653254,77 - отражен убыток от продаж; |
|
|
Об Дт=233593646,05 |
Об Кт=233593646,05 |
|
|
Ск=0 |
Рис. 8. Прибыль/убыток от продаж
Конечное сальдо рассчитывается как сальдо начальное плюс оборотыпо дебету и минус обороты по кредиту, так как счет активный.
ООО «ОЗК» одна из организаций, которая осуществляет оптовую продажу, через торговые сети. Продукцию ООО «ОЗК» мы можем найти на витринах таких супер - гипермаркетов как Лента, Сибириада, Низкоцен и другие. ООО «ОЗК» не ограничивается лишь Омской областью, свою продукцию организация поставляет также по другим городам России.