Материал: 3957
6отражена сумма «входного» НДС по товарным потерям при транспортировке в пределах норм естественной убыли;
7Сумма «входного» НДС по приобретенному товару предъявлена к налоговому вычету
8Отражены потери, возникшие при перевозке товаров, сверх норм естественной убыли
Предположим, покупная стоимость 1 кг куриных окорочков составила 48 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Фермер» были сделаны такие записи (таблица 2):
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Фермер»
№п.п. |
Документ и содержание опера- |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
|
ции |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Отражена выручка от реализа- |
|
|
|
|
ции куриных окорочков |
|
|
|
2 |
Выделена сумма НДС, подле- |
|
|
|
|
жащая уплате в бюджет |
|
|
|
3 |
Списана покупная стоимость |
|
|
|
|
реализованного товара |
|
|
|
4 |
На основании акта об установ- |
|
|
|
|
лении расхождений по количе- |
|
|
|
|
ству товара отражена стои- |
|
|
|
|
мость недостачи товаров |
|
|
|
5 |
Организации-покупателю ком- |
|
|
|
|
пенсирована стоимость недос- |
|
|
|
|
тающих товаров |
|
|
|
Задание 3
По результатам инвентаризации склада материалов составлена сличительная ведомость, в которой указан излишек – 5 литров технического спирта (фактическая себестоимость 20 руб. за 1 л) и недостача бензина А-92 в количестве 20 литров (фак-
тическая себестоимость 15 руб. за 1 л). Приказом руководителя организации утвер-
ждены результаты инвентаризации склада материалов. Приказано также оприходо-
вать выявленные излишки, недостачу взыскать с заведующего складом Петрова А.А. по рыночным ценам, возмещение недостачи произвести путем удержания из
11
заработной платы за отчетный месяц (рыночная цена технического спирта 24 рубля за 1 л, бензина А-92 – 20 руб. за 1 л).
Записать проводки и суммы по каждой хозяйственной операции в регистрационный журнал (таблица 1).
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Документ и содержание операции |
Корреспонди- |
Сумма, |
|
п.п. |
|
рующие счета |
руб. |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товар- |
|
|
|
|
но-материальных ценностей № 1, приказ по организации № |
|
|
|
|
12. Оприходованы излишки технического спирта, выявлен- |
|
|
|
|
ные на складе материалов (5 литров х 24 руб.) |
|
|
|
2 |
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товар- |
|
|
|
|
но-материальных ценностей № 1. Выявлена недостача бен- |
|
|
|
|
зина А-92 (20 л х 15 руб.) |
|
|
|
3 |
Приказ по организации № 12. Списана недостача бензина на |
|
|
|
|
материально ответственное лицо: |
|
|
|
|
фактическая себестоимость бензина |
|
|
|
|
разница между рыночной стоимостью и фактической себе- |
|
|
|
|
стоимостью (20 литров х (20 руб. – 15 руб.)) |
|
|
|
4 |
Расчетно-платежная ведомость. Удержано из заработной |
|
|
|
|
платы Петрова А.а. рыночная стоимость недостачи |
|
|
|
5 |
Справка. Зачислена в доходы отчетного месяца оплаченная |
|
|
|
|
разница между рыночной стоимостью и фактической себе- |
|
|
|
|
стоимостью недостающего бензина |
|
|
|
Задание 4
1.Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
2.Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
3.Определить суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки.
4.Определить объекты дооценки (уценки), подлежащие отражению в бухгалтерском балансе.
5.Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки (таблица 4).
6.Составить бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом результатов переоценки. Исходные данные
12
Таблица 1 – Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной книги ЗАО «Стигмат»
Наименование счета |
Номер |
на 1 |
янва- |
на 31 |
декаб- |
|
счета |
ря 200_ г. |
ря 200_ г. |
||
Основные средства |
01 |
100 000 |
100 000 |
||
Амортизация основных средств |
02 |
40 000 |
51 000 |
||
Нематериальные активы |
04 |
10 000 |
10 000 |
||
Амортизация нематериальных активов |
05 |
6 000 |
6 400 |
||
Отложенные налоговые активы |
09 |
2 000 |
3 000 |
||
Материалы |
10 |
40 000 |
45 000 |
||
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
4 000 |
5 000 |
||
Основное производство |
20 |
30 000 |
25 000 |
||
Готовая продукция |
43 |
50 000 |
40 000 |
||
Касса |
50 |
500 |
400 |
||
Расчетные счета |
51 |
10 000 |
15 000 |
||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: |
60 |
|
|
|
|
– авансы выданные |
|
14 000 |
6 000 |
||
– за полученные материальные ценности, принятые работы и |
|
|
|
|
|
услуги |
|
20 000 |
25 000 |
||
Расчеты с покупателями и заказчиками: |
62 |
|
|
|
|
– авансы полученные |
|
30 000 |
10 000 |
||
– за отгруженную продукцию |
|
35 000 |
45 000 |
||
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
2 000 |
3 000 |
||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) |
66 |
25 000 |
25 000 |
||
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
12 000 |
16 000 |
||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
15 000 |
15 000 |
||
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
42 000 |
42 000 |
||
Уставный капитал |
80 |
50 000 |
50 000 |
||
Резервный капитал |
82 |
10 000 |
10 000 |
||
Добавочный капитал |
83 |
4 110 |
4 1100 |
||
Нераспределенная прибыль |
84 |
37 390 |
37 390 |
||
Прибыли и убытки |
99 |
|
- |
(3 500) |
|
Таблица 2 – Расшифровка данных по отдельным счетам учета
амортизируемых объектов Главной книги
Объекты учета |
на 1 января 200_ г. |
на 31 декабря 200_ г. |
К счету 01 «Основные средства» |
100 000 |
100 000 |
Здания, сооружения |
30 000 |
30 000 |
Прочие основные средства |
70 000 |
70 000 |
К счету 02 «Амортизация основных |
|
|
средств» |
40 000 |
51 000 |
Здания, сооружения |
10 000 |
13 000 |
Прочие основные средства |
30 000 |
38 000 |
К счету 83 «Добавочный капитал» |
|
|
Переоценка основных средств |
4 110 |
4 110 |
|
4 110 |
4 110 |
13
Таблица 3 – Ведомость переоценки основных средств по состоянию на 1 января 20ХХ г.
Наиме- |
Восста- |
В том |
Аморти- |
В том |
Аморти- |
Дооценка |
Дооценка |
|
В том |
Аморти- |
В том |
нование |
нови- |
числе |
зация на |
числе |
зация на |
(уценка) |
|
зация на 1 |
|||
|
Восста- |
||||||||||
(уценка) |
числе |
числе |
|||||||||
объекта |
тельная |
сумма до- |
1 января |
сумма до- |
31 декаб- |
восстано- |
амортиза- |
нови- |
января |
||
|
стоимость |
оценки |
20ХХ г. |
оценки |
ря 20ХХг. |
вительной |
ции по ре- |
тельная |
сумма до- |
20ХХ г. |
сумма |
|
на 1 янва- |
(уценки) |
|
(уценки) |
|
стоимости |
|
||||
|
|
|
зультатам |
стоимость |
оценки |
|
дооценки |
||||
|
ря 20ХХ |
восстано- |
|
восстано- |
|
по резуль- |
|
||||
|
|
|
проведен- |
на 1 янва- |
(уценки) |
|
(уценки) |
||||
|
г. |
вительной |
|
вительной |
|
татам про- |
|
||||
|
|
|
ной пере- |
ря 20ХХ |
|
|
|
||||
|
|
стоимо- |
|
стоимо- |
|
веденной |
оценки |
г. |
восстано- |
|
восстано- |
|
|
сти |
|
сти |
|
переоценки |
|
||||
|
|
|
|
|
|
витель- |
|
витель- |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ной |
|
ной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимости |
|
стоимо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сти |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Объект |
15 000 |
4000 |
7000 |
1 890 |
8000 |
+3000 |
+1600 |
18 000 |
+7000 |
9600 |
+3490 |
№ 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект |
20 000 |
-2000 |
12 000 |
-720 |
15 000 |
+1000 |
+714 |
21 000 |
-1000 |
15 714 |
-6 |
№ 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект |
10 000 |
– |
2000 |
– |
2500 |
+500 |
+125 |
10 500 |
+500 |
2626 |
+125 |
№ 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект |
30 000 |
3000 |
10 000 |
1000 |
13 000 |
-4000 |
-1730 |
26 000 |
-1000 |
11 270 |
-730 |
№ 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект |
12 000 |
1000 |
6000 |
-480 |
7500 |
-1000 |
-620 |
11 000 |
-2000 |
6880 |
-1100 |
№ 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект |
13 000 |
– |
3000 |
– |
5000 |
-1000 |
-390 |
12 000 |
-1000 |
4610 |
-390 |
№ 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
100 000 |
– |
40 000 |
– |
51 000 |
– |
– |
98 500 |
– |
50 700 |
– |
14
Таблица 4 – Учет результатов переоценки основных средств за январь 20ХХ г.
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
Корреспондирующие |
||
пп |
|
руб. |
|
счета |
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
|
|
|
|
|
|
1 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается дооценка восстановительной стоимости |
|
|
|
|
|
объекта основных средств № 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается дооценка восстановительной амортизации |
|
|
|
|
|
объекта основных средств № 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается дооценка восстановительной стоимости |
|
|
|
|
|
объекта основных средств № 2 в пределах уценки этого |
|
|
|
|
|
же объекта в прошлом отчетном периоде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается дооценка восстановительной амортизации |
|
|
|
|
|
объекта основных средств № 2 в пределах уценки этого |
|
|
|
|
|
же объекта в прошлом отчетном периоде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается дооценка первоначальной стоимости объ- |
|
|
|
|
|
екта основных средств № 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается дооценка восстановительной амортизации |
|
|
|
|
|
объекта основных средств № 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается уценка восстановительной стоимости объ- |
|
|
|
|
|
екта основных средств № 4 в пределах дооценки этого |
|
|
|
|
|
же объекта в прошлом отчетном периоде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается уценка восстановительной амортизации |
|
|
|
|
|
объекта основных средств № 4 в пределах дооценки |
|
|
|
|
|
этого же объекта в прошлом отчетном периоде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Ведомость переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
Отражается уценка восстановительной стоимости объ- |
|
|
|
|
|
екта основных средств № 4 в сумме превышения уцен- |
|
|
|
|
|
ки над дооценкой прошлого отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15