Курсовая работа
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой
устойчивости
Введение
учет сбор финансовый устойчивость
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из главных условий существования государства. Налоги составляют экономическую основу государства и являются главным доходом государства. В государственном бюджете на долю налогов приходится примерно 90% всех поступлений. Государство использует все налоговые поступления для создания необходимого ему денежного фонда (Государственного бюджета) и решения различных социально-экономических задач, таких как: управление, военные цели, финансирование образования, медицины, охрана правопорядка и многие другие цели. В истории развития общества ни одно государство не смогло обойтись без взимания налогов, потому что для удовлетворения потребности населения необходима денежная сумма, которая сможет собраться только путем выплаты налогов населением. Актуальность данной темы заключается в том, что налоговая система является одним из важнейших регуляторов экономики, от правильности построения всей системы налогообложения зависит эффективное функционирование всего общественного, народного хозяйства, также актуальна важность своевременности и правильности расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.
Целью курсовой работы является рассмотрение теоретической основы налогового обложения и наблюдение за их практической реализацией в налоговой системе Российской Федерации. Объект исследования: учет расчетов организаций по налогам и сборам. Предмет исследования: Налоговая система РФ.
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.
Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночных условий и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
В современных условиях главными задачами развития экономики является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. В условиях рынка финансово-хозяйственная деятельность предприятия осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостатке собственных финансовых ресурсов, за счёт заёмных средств. Поэтому необходимо знать какова финансовая независимость предприятия от заемного капитала и, какова финансовая устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость во многом определяется структурой капитала, то есть долей собственного и заёмного капитала в общем, капитале предприятия.
Степень финансовой устойчивости предприятия интересует инвесторов и кредиторов, так как на основе её оценки они принимают решения о вложении средств в предприятие, поэтому вопросы управления финансовой устойчивостью предприятия являются весьма актуальными для предприятия.
Цель работы:
разработка мероприятий по укреплению финансового состояния и повышению
финансовой устойчивости «Монако». Объект исследования: финансово-хозяйственная
деятельность «Монако». Предмет исследования - финансовая устойчивость как инструмент
регулирования и оценки финансовой состоятельности «Монако».
1. Система налогов и сборов и особенности их учёта
.1
Общие положения об учете расчетов по налогам и сборам
Все налоги в РФ установлены современным законодательством в области налогов. Все налоги, сборы и иные платежи объединены одним понятием налоговая система.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, а также совокупность принципов, способов их взимания, методов контроля.
Налог - обязательные, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Раздел 1, Глава 1, статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации)
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Раздел 1, Глава 1, статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации)
Все налоги и сборы Российской Федерации установлены налоговым законодательством Российской Федерации.
Основной законодательный документ - Налоговый кодекс Российской Федерации.
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
определение размера объекта налогообложения;
расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Налоговая система Российской Федерации строится по территориальному принципу и имеет три уровня в зависимости от установления и изъятия налогов:
· Федеральный уровень. В него включают федеральные налоги и сборы. (Раздел 1, Глава 1, статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации)
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 2 Налогового кодекса Российской Федерации)
· Региональные налоги и сборы. В него включают региональные налоги и сборы. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации)
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
· Местные налоги. В него включают местные налоги. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации)
Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68
«Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:
Относимые на счета продажи (90,91) - НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог с продаж;
Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;
Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) - налог на имущество, налог на рекламу и др.;
Уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) - налог на прибыль;
Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц - налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).
Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.
По отдельным
субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо. В связи с этим
счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, то есть и дебетовое, и
кредитовое.
1.2 Учёт расчетов по федеральным налогам и сборам
Федеральные налоги вводятся федеральными законами. Федеральные законы принимает Государственная Дума, затем их одобряет Совет Федерации и подписывает Президент РФ.
Главный Федеральный закон о налогах - Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Все остальные федеральные законы о налогах не должны ему противоречить.
К федеральным налогам и сборам относят (Раздел 1, Глава 1, статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации):
Налог на добавленную стоимость (Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации)
Акцизы (Глава 22 НК РФ)
Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)
Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)
Некоторые другие налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость
Для отражения в бухгалтерском учёте Хозяйственных операций, связанных с НДС, используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Плательщиками НДС являются: (Раздел 8, Глава 21, статья 143 Налогового кодекса Российской Федерации)
1. Организации
. Индивидуальные предприниматели
. Лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров за границу.
Объектами налогообложения являются (Раздел 8, Глава 21, статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации):
1. Реализация на территории РФ товаров (собственного производства и приобретенных на стороне), выполненных работ, оказанных услуг.
. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на доходы организации, в том числе
амортизационные отчисления.
4. Передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на безвозмездной основе другим организациям или физическим лицам.
. Реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанные услуги) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Налоговая база (Раздел 8, Глава 21, статья 153 Налогового кодекса Российской Федерации) определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен, тарифов, без включения в них НДС и налога с продаж. При исчислении налоговой базы по товарам и сырью, с которых взимаются акцизы, в неё включается сумма акцизов.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) складывается из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При реализации товаров (работ, услуг) по разным налоговым ставкам налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Налоговая база определяется с учетом сумм:
. Авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределы таможенной территории РФ, товаров, освобожденных от налогообложения.
. Полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
. Полученных в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.
. Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователякредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
РФ в таможенных режимах, за исключением товаров (работ, услуг), используемых при производстве, реализации и передаче для собственных нужд, которые освобождены от НДС, а реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. По таким товарам сумма НДС включается в расходы организации.
Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги покупок продаж у продавца.
Ставки НДС, устанавливаются в следующих размерах:
1) 0% - при реализации товаров в режиме экспорта. Транспортировка, разгрузка, погрузка, перегрузка.
) 10% - по продовольственным товарам и товарам для детей согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.
3) 18% - по остальным товарам (работам, услугам). (Раздел 8, Глава 21, статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации):
Организации и Индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от обязанностей уплаты НДС, если за три любых последовательных календарных месяца, выручка от реализации товаров, работ, услуг не превышает 2000000 рублей без НДС (В соответствии со статьей 145 НК РФ) НДС уплачивается:
. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 числа, каждого из трех месяцев за истекшим налоговым периодом.
. Налогоплательщики обязаны предоставить соответствующую налоговую декларацию, по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 03.07.2002 №БГ -3-03/338 не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пример расчета НДС:
В квартале 2012 года ЗАО «Пилот» приобрело два компьютера для бухгалтерии на сумму 96000 рублей. За их доставку организация заплатила 900 рублей.
. Д 08 К 60 =81356 руб. (96000:1,18) - Без НДС
. Д 19 К 60 = 14644 руб. (81356 ×18%) - НДС
. Д 08 К 76 = 763 руб. (900:1,18) - Доставка без НДС
. Д 19 К 76 = 137 руб. (763 ×18%) - НДС от суммы доставки.
ЗАО «Пилот» ведет два вида деятельности. Один из которых облагается НДС, а другой нет, поэтому предприятие не может возместить НДС. Сумму этого налога следует распределить между готируемой и не готируемой деятельностью.
. Всего НДС к вычету = 14644 + 137 = 14781