МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета, контроля и финансов
Специальность бухгалтерский учет и
контроль в предпринимательской деятельности
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: Учет кассовых операций
Слушатель
Зимогорова И.С.
МИНСК 2013
Содержание
Введение
. Значение наличных денежных средств в хозяйственном обороте
.1 Наличные денежные средства, их значение в хозяйственном обороте и использование для расчетов на территории республики
.2 Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами
.3 Характеристика объекта исследования
. Бухгалтерский учет кассовых операций
.1 Документальное оформление кассовых операций
.2 Порядок приема и выдачи наличных денежных средств
.3 Учет расчетов наличными денежными средствами
.4 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
.5 Пути совершенствования учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
денежный учет банковский операция
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
. изучить принципы организации учёта денежных средств;
. изучить правила организации кассы на предприятии;
. рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
. изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии
предприятия.
1. Значение наличных денежных средств в хозяйственном обороте
.1 Наличные денежные средства, их значение в хозяйственном обороте и
использование для расчетов на территории республики
Деньги являются общепринятым орудием обмена и средством платежа. Они возникли много тысяч лет назад стихийно в процессе развития и разрешения противоречий товара на основе общественного разделения труда. К основным функциям денег относятся, как известно, во-первых, функция измерения стоимости товаров (деньги как мера стоимости); во-вторых, посредническая функция при обмене товар - деньги - товар (деньги как средство обращения); в-третьих, функция платежного средства (деньги как средство платежа), в-четвертых, функция накопления и сбережения (деньги как средство тезаврации) и, наконец, в-пятых, функция мировых денег (как всеобщее средство платежа, покупательное средство и общественная материализация богатства). Иногда выделяют и другие функции денег.
Денежная система - это форма организации денежного обращения, т.е. непрерывного процесса движения денег в качестве средства обращения и платежа в государстве, сложившаяся исторически и закрепленная законодательством.
Денежная система любой страны состоит, как правило, из целого ряда элементов: денежной единицы; масштаба цен; вида денег; порядка эмиссии денег и их обращения; государственного аппарата, осуществляющего регулирование денежного обращения.
Организация и функционирование денежной системы относится к числу факторов первоочередного значения для экономики страны и жизнеобеспечения государства в целом. Денежная система государства отражает состояние его экономики.
Деньги, обслуживающие оборот общественного продукта, выступают в двух формах:
) в форме обращения наличных денег;
) в форме безналичных денежных расчетов.
Наличные деньги обслуживают, как правило, отношения:
государства с гражданами;
работодателей с их работниками.
Безналичные денежные расчеты применяются, как правило, между:
юридическими лицами;
юридическими лицами и государством.
Законодательством каждой страны определяется собственная структура денежной системы, а, следовательно, и денежного обращения, как ее основы.
В общем виде денежное обращение представляет собой движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее оборот общественного продукта, а также нетоварные платежи и расходы.
В первом случае (при наличном денежном обращении) средством платежа являются реальные денежные знаки (банкноты и монеты и т.п.), передаваемые одним субъектом другому за товары, оказанные работы (услуги), т.е. по принципу «из рук в руки».
Во втором случае (при безналичном денежном обращении) происходит списание определенных денежных сумм со счета одного субъекта в банковской кредитной организации и зачисление их на банковский счет другому субъекту, т.е. совершаются денежные операции, при которых наличные денежные знаки отсутствуют.
Денежная система Республики Беларусь складывается из ряда элементов:
) Официальная денежная единица и ее наименование. Денежной единицей (денежным знаком) Республики Беларусь является белорусский рубль. Введение на территории Республики Беларусь других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Подделка и незаконное изготовление официальных денежных знаков преследуется по закону.
) Виды денежных знаков. Государство, создавая денежную систему, устанавливает виды денежных знаков. В Республике Беларусь в обращении находятся денежные знаки одного вида - банковские билеты (банкноты).
Государство наделяет денежные знаки качествами законного платежного средства, обязательного к безотказному приему во всех денежных платежах по их нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь.
) Порядок эмиссии наличных денег. Денежная эмиссия представляет собой выпуск денег в обращение и изъятие денег из обращения в основном государственными банками и является монополией государства. В Республике Беларусь эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы в обращении осуществляет Национальный банк Республики Беларусь. Он является единственным эмиссионным органом страны: никакой другой орган не имеет права выпускать денежные знаки. (В соответствии со ст. 7 Банковского кодекса Республики Беларусь Национальный банк обладает исключительным правом эмиссии денег).
Наличными деньгами осуществляются, прежде всего, расчеты населения и
выплачиваются заработная плата, пенсии, пособия. Но в хозяйственной сфере
взаимные погашения денежных обязательств и требований юридических лиц
осуществляются путем безналичных расчетов, или путем обращения безналичных
денег.
.2 Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами
Знание и грамотное использование нормативной базы является неотъемлемой частью деятельности бухгалтера кассира. Расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на территории Республики Беларусь осуществляются в наличном и безналичном порядке в соответствии с законодательством.
При безналичных расчетах денежные средства переводятся со счета плательщика на счет получателя с использованием соответствующих банковских операций и замещают наличные белорусские рубли. Своеобразным посредником при таких расчетах между субъектами хозяйствования являются обслуживающие банки, осуществляющие расчетное и кассовое обслуживание юридических лиц, их подразделений и предпринимателей.
Кроме того, субъекты хозяйствования (включая нерезидентов) используют в расчетах наличные деньги, предварительно получив на это разрешение обслуживающего банка.
Организация наличного денежного обращения в Республике Беларусь базируется на следующих основных принципах:
) соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;
Лимит остатка кассы - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня. Цель этой процедуры - ускорение оборачиваемости денег и их своевременное поступление в банки.
С 1 июля 2011 г. согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 не нужно устанавливать лимит остатка кассы. Субъектам хозяйствования (юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам) не нужно следить за тем, чтобы вовремя подать в банк заявку на установление лимита кассы на будущий период и в дальнейшем его соблюдать. Тем не менее, остаток наличных денег в кассе в процессе хозяйственной деятельности и движения наличных денег будут всегда, причем это величина переменная.
Размер использования наличных денег из выручки устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от потребностей и вида уставной деятельности юридического лица, деятельности предпринимателя, но не более 50% поступившей выручки в месяц. При этом из выручки исключаются денежные средства, израсходованные на оплату труда, пенсии, пособия и стипендии.
) соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования.
Расчеты наличными допускаются:
между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП в пределах 300 базовых величин по одной или нескольким сделкам в течение одного операционного дня.
индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков наличные денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП в пределах зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь (подп. 5.1 п. 5 Порядка № 359). Правила расчетов наличными денежными средствами индивидуальных предпринимателей с юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств утверждены Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011 № 35.
Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию наличного денежного обращения в Республике Беларусь, являются:
. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 №107: в ред. постановления Нацбанка от 27.03.2012 №136.
Основной документ, определяющий правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами для предприятий, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, осуществляющих деятельность на территории РБ. Правила определяют порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег, порядок проведения инвентаризации кассы и другие вопросы.
. Правила ведения кассовых операций и организации работы с наличными деньгами эксплуатационными предприятиями Министерства связи Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Нацбанка и Минсвязи РБ от 25.11.2003 № 199/26.
Правила устанавливают порядок ведения кассовых операций и организацию работы с наличными белорусскими рублями для эксплуатационных предприятий Минсвязи РБ. В правилах оговорены и особенности работы с наличной иностранной валютой.
. Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 №112.
Данные Правила обязательны для выполнения структурными подразделениями Нацбанка РБ, банками и определяют порядок их работы на территории РБ в белорусских рублях. Несмотря на то, что документ предназначен для банков, в нем содержится информация и для организаций.
В частности, в документе приводится порядок представления заявки на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, а также форма этого документа.
. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, с изменениями.
Согласно п.5 Порядка расчеты наличными денежными средствами допускаются, в частности, между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. Порядок определяет случаи, в которых расчеты могут осуществляться в размере, превышающем 300 базовых величин в день.
. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 №98: в ред. постановления Нацбанка от 18.10.2010 №436.
Правила определяют порядок ведения предприятиями, предпринимателями кассовых операций в наличной иностранной валюте, порядок установления уполномоченными банками предприятиям, предпринимателям лимитов в наличной иностранной валюте и сроков сдачи в уполномоченный банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу предприятия, предпринимателя, а также порядок осуществления банками контроля за ведением кассовых операций в наличной иностранной валюте.