Курсовая работа (т): Понятие налоговой политики и ее составляющих в экономике

Понятие налоговой политики и ее составляющих в экономике

Оглавление

Введение

1. Понятие налоговой политики и ее составляющих в экономике

1.1 Сущность налоговой политики

1.2 Формы налоговой политики

1.3 Составляющие налоговой политики в экономике государства

2. Функции налогов и их проявление в экономике

2.1 Сущность, виды и функции налогов

2.2 Принципы налогообложения

3. Оценка эффективности налогового регулирования социально-экономической динамики на федеральном и региональном уровнях

3.1 Методологические подходы к оценке влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие регионов

3.2 Налоговая политика РФ на 2014 и плановые 2015-2016гг.

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что в рыночных условиях хозяйствования существенно меняется роль и значение государственного регулирования социально-экономических процессов. Сегодня вмешательства государства в экономику рассматривается на разных уровнях. На макроэкономическом уровне экономическая политика дает возможность избежать негативных процессов и нежелательных отклонений, которые периодически меняют цикличность экономического развития. На микроуровне, участие государства проявляется в регулировании деятельности субъектов хозяйствования, определении ценовой политики, создании благоприятных условий для всех рыночных агентов.

Налоговая политика - один из многих, но важнейших рычагов вмешательства государства в социально-экономические процессы. Это является следствием постоянно возрастающей роли государства в экономике и общественной жизни, где постоянно требуются определенные финансовые ресурсы.

В развитых странах уровень перераспределения ВВП через налоги являются очень существенным, а поэтому налоговые инструменты осуществляют значительное влияние на экономическое развитие как отдельного рыночного агента, так и государства в целом.

Проблемы формирования и реализации налоговой политики РФ как инструмента социально-экономического развития северных регионов, которой посвящена работа, находятся на пересечении таких областей финансово-экономической науки, как налоги и налогообложение, налоговый федерализм, региональная экономика, стратегическое управление.

Основы развития налоговой политики рассмотрены как в классической, так и в современной экономической литературе. Исходные положения отечественной теории налогообложения были сформулированы Н.Х. Озеровым, Н.И. Тургеневым, А.А. Тривусом, И.И. Янжулом и др., которые установили влияние налогов и способов их взимания на условия и характеристики жизни населения. Зарубежные исследователи Дж. Кейнс, А. Леш, Р.А. Масгрейв, П.Б. Масгрейв, В.Д. Нордхаус, М. Портер, Д. Рикардо, П.А. Самуэльсон, Ж.С. Сисмонди, А. Смит, Дж. Ю. Стиглиц и др. определили роль налогов и налоговой политики как факторов экономического развития.

Работы современных отечественных авторов - М.Д. Абрамова, А.В. Аронова, Е.С. Вылковой, С.Ю. Глазьева, Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашева, В.А. Кашина, Е.А. Лаврентьевой, И.А. Майбурова, О.А. Мироновой, Л.П. Павловой, Н.М. Сабитовой, Д.Г. Черника и др. развивают теоретические подходы к формированию и реализации налоговой политики.

Целью работы является исследование подходов к определению сущности налоговой политики государства, оценке налоговой политики и раскрытие роли федерализации налоговой политики в государственном регулировании социально-экономических процессов на современном этапе я рыночных отношений.

Задачами работы являются:

·        раскрытие сущности понятия налоговой политики государства;

·        анализ и рассмотрение критериев оценки налоговой политики;

·        анализ налоговой политики РФ.

Объектом исследования работы являются проводимая государством налоговая политика, критерии оценки налоговой политики.

Предметом работы являются финансово-экономические отношения между федеральным центром, субъектами РФ, муниципальными образованиями и налогоплательщиками, складывающиеся при формировании и реализации налоговой политики.

В качестве информационной базы использовались публикуемые периодические материалы, теоретическая научная литература, публицистические материалы по налогообложению и налогам, интернет источники.

1. Понятие налоговой политики и ее составляющих в экономике

.1 Сущность налоговой политики

Налоговая политика государства является составной частью экономической политики, которая базируется на совокупности юридических актов, устанавливающих виды налогов, сборов и обязательных платежей, а также порядок их взимания и регулирования. Государство самостоятельно проводит налоговую политику, исходя из задач социально-экономического развития.

Налоговая политика определяет суть, структуру и роль системы налогообложения. Важным условием проведения эффективной налоговой политики является ее стабильность и предсказуемость, благодаря чему у предприятий возникает возможность планировать хозяйственную деятельность и правильно оценивать эффективность принимаемых решений.

Исследование сущности и содержания налоговой политики позволяют выделить следующие подходы к ее толкованию: традиционный (фискальный), функционально-целевой, стратегически ориентированный, экономический.

Традиционный (фискальный) подход характеризуется узкой направленностью, стремлением ограничить сферу применения налоговой политики только областью сборов налогов. Так А.В. Толкушкин, Ю.Ю. Петрунина, М.И. Панова трактуют налоговую политику как систему мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов, а также как составную часть финансовой политики государства. Такого мнения придерживается М.В. Романовский, В.С. Буланов, Г.М. Гукасьян, Л.П. Кураков и др.

В толковании налоговой политики в рамках традиционного фискального подхода авторы отошли от классического понимания политики, что является не совсем уместным, поскольку не учитывается взаимосвязь налоговой политики и социально-экономического развития.

Функционально-целевой подход характеризуется направленностью на выполнение текущих целей, стоящих перед налоговой политикой, основная из которых - фискальная. Такого подхода придерживаются И.М. Александров, И.И. Кучеров. По мнению А.В. Брызгалина, «налоговая политика государства есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед государством». В.С. Буланов справедливо отмечает, что налоговая политика направлена на реализацию тактических и стратегических социально-экономических целей.

Стратегически ориентированный подход характеризуется направленностью на стратегические ориентиры, перспективные требования, рамочные ограничения налоговой политики. Представителями этого подхода являются В.Г. Пансков, Д.Г. Черник, И.А. Майбуров.

Экономический подход характеризуется направленностью на вмешательство в экономику. По мнению Л.И. Абалкина, налоговая политика (англ. tax policy), как часть экономической политики государства, реализуется с помощью изменения налоговой базы, ставок, льгот и скидок, отражающей меру государственного вмешательства в экономику, что определяется масштабами валового национального продукта, перераспределяемого через государственный бюджет, и степенью воздействия налоговых мер на размещение ресурсов в частном секторе экономики.

Таким образом, налоговая политика - это система направленных действий и определенных экономических, правовых и организационно-контрольных правительственных мер для достижения определенных задач, стоящих перед обществом, с помощью налоговой системы страны.

Содержание и цели налоговой политики могут изменяться в зависимости от объективных и субъективных факторов и обусловленные социально-политическим строем общества.

Осуществляется налоговая политика через существующий механизм налогообложения - совокупность правовых и организационных форм, способов, методов, инструментов, регулирующих налоговые отношения между экономическими субъектами.

Налоговый механизм используется государством как инструментарий налоговой политики для экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние научно-технического прогресса. Следовательно, налоговая политика государства определяет целевую направленность налогового механизма. Она должна быть сформирована таким образом, чтобы, с одной стороны, обеспечить выполнение базовой функции налогов - фискальной, а с другой - способствовать реализации регулирующей функции налогов с целью усиления влияния налогового механизма на процессы воспроизводства.

Цель налоговой политики, как и в целом экономической и финансовой, не является чем-то догматическим. На известной ступени экономического развития она формируется под влиянием целого ряда факторов, основными из которых выступают экономическая и социальная ситуации в стране, расписание социально-экономических сил в обществе. Цель налоговой политики в значительной степени обусловлена ​​также социально-экономической строением общества, стратегическими задачами развития экономики государства, участия государства в международном разделении труда.

Исходя из перечня основных налоговых функций определим цели налоговой политики:

Рис. 1. - Цели налоговой политики

Цели налоговой политики определяют ее аспекты, или направления: финансовый, экономический, социальный. Отдельным аспектом следует рассматривать организационный, связанный с организацией и деятельностью налоговых служб.

Принципы формирования налоговой политики выступают основными критериями оценки качества налогового механизма.

. Принципы бюджетного обеспечения:

·        принцип достаточности - обусловливает адекватность доходов всех бюджетов (федерального и местного) для финансирования их расходов;

·        принцип множества налогов - обуславливает совокупность дифференцированных налогов и объектов их обложения, реализует эффект взаимодополняемости налогов;

·        принцип единого налога - обусловливает объединение в один налог платежей с одного объекта налогообложения и единого идеального налога.

. Принципы этико-правового направления.

·        принцип налогоспособности - означает, что бремя налогообложения должно быть поставлено в зависимость непосредственно от конкретного дохода и уровня благосостояния;

·        принцип равнонапряжённости - предполагает, что обязательства перед бюджетом по уплате налогов устанавливается для всех плательщиков согласно их возможностей и результатов деятельности путем единых или дифференцированных ставок.

. Принципы общеэкономического направления.

·        принцип системности и внутренней целостности налогообложения - отображается в взаимосвязанности, согласованности изменений основных налоговых показателей при изменения ключевых параметров (ВВП и его структуры), срабатывает на единство экономического пространства страны;

·        принцип стабильности в налогообложении - означает, что налоговая система должна оставаться постоянной в течение нескольких лет, что обеспечит интересы не только налогоплательщиков, но и государства, изменение механизма должно происходить эволюционным путем;

·        принцип гибкости (эластичности) налогообложения - означает, что налоговый механизм может оперативно изменяться в сторону уменьшения или уменьшение налогового бремени согласно объективными нуждами и возможностями государства;

·        принцип эффективности налогообложения - означает наличие инструментов в налоговом механизме, стимулирующих экономический рост, хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей.

В общем, основными принципами налоговой политики являются:

·        принцип фискальной эффективности - предусматривает следующие элементы: достаточность доходов, минимизации расходов на сбор доходов и предотвращении уклонения от уплаты платежей в бюджет, эластичность налоговой системы, равномерное распределение налогов между административно-территориальными единицами;

·        принцип экономической эффективности - заключается в необходимости взимать нужны средства наиболее рациональным путем, то есть с минимумом негативных последствий для развития экономики;

·        принцип гибкости - означает необходимость своевременного реагирования на изменения в социально-экономической жизни общества;

·        принцип социальной справедливости - в том, что налогоплательщиками должны выступать все члены общества, которые получают доходы.

1.2 Формы налоговой политики

В финансовой науке выделяют следующие три формы налоговой политики:

. Политика максимальных налогов. При проведении такой политики государство применяет достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит новые налоги с целью максимального увеличения суммы налоговых поступлений. При условии, что отсутствуют экономические, социальные и политические предпосылки для проведения политики максимальных налогов (экономический кризис, чрезвычайное политическое состояние, война), сразу же проявляются негативные последствия:

·        сокращение финансовых ресурсов у налогоплательщиков, делает невозможным обеспечение экономического роста и существенно сокращает объемы расширенного воспроизводства в обществе;

·        массово развивается теневая экономика, основой которой является простое скачивание финансовых ресурсов из национального богатства общества и перевод их на иностранные счета иностранных банков.

. Политика экономического развития. Государство в максимально возможных размерах налоговой нагрузки учитывает не только фискальные интересы, а больше внимания уделяет экономическим интересам налогоплательщиков. Ослабляя налоговую нагрузку на бизнес, государство стимулирует наращивание финансовых ресурсов в налогоплательщиков и создает условия для расширения общественного воспроизводства. Основная цель при проведении такой политики - увеличение экономического роста путем улучшения инвестиционной активности за счет наиболее выгодного налогового климата. Но при проведении такой политики вытекают и следующие недостатки:

·        сокращение налоговых поступлений неизбежно приводит к недофинансированию определенных социальных программ, образования, здравоохранения, науки;

·        существенно сокращается сфера общественных благ, т.е. тех благ, которые опосредованно оплачиваются за счет бюджетных расходов;

·        ограничивается влияние государства на процессы потребления, на занятость и сокращается социальная защита малообеспеченных слоев населения.

А потому, такая политика по своей экономической значимости и общественно-социальными неурядицами оправдывает себя лишь при условии, что она используется как средство государственного регулирования в период стагнации экономики.

. Политика взвешенных налогов. Суть такой политики заключается в установлении такого уровня налогообложения, который бы максимально обеспечил фискальные интересы государства и одновременно не вредил экономическим интересам налогоплательщиков. Политика сбалансирования интересов при проведении налоговых манипуляций требует высокой фискальной техники и взвешенной налоговой этики налогоплательщиков с одновременным системным контролем со стороны государства за всем процессом налогообложения.