Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено. Мусаткина А.А., Чуклова Е.В. Финансовое право. - М.: Инфра-М, 2015. - С. 121.
3. ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Как уже отмечалось в предыдущем разделе настоящей работы, патентная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, цель которых - создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. Патентная система налогообложения не является исключением. Она также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью, однако направлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только для них. Патентная система проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию. Но, как и любой другой режим налогообложения, имеет свои плюсы и ряд минусов. Остановимся на основных достоинствах и недостатках поподробнее.
Прежде всего, хотелось бы отметить, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Это очень удобно для тех предпринимателей, которые осуществляют сезонные работы.
Также преимуществом патентной системы налогообложения является уплата всего одного налога - за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов. Субъект Российской Федерации, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. - М.: Юрайт, 2016. - С. 210.
Помимо вышеперечисленного предприниматель применяет упрощенный порядок ведения учета - ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту, где нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Как вести книгу доходов - в программе или просто в Excel , выбирать только самому индивидуальному предпринимателю. Главное, чтобы в ней были отражены все полученные доходы.
Существенным плюсом применения патентной системы является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Это экономит время и нервы налогоплательщиков. Взаимоотношения индивидуальных предпринимателей и налоговых органов значительно упрощаются, а это в свою очередь снижает количество конфликтов с инспекциями.
Положительным моментом является и то, что индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, имеют право на период до 2018 года (включительно) платить страховые взносы по льготным тарифам в отношении выплат наемным работникам. Ордынская Е.В. Трансформация налоговой системы в период кризиса. Российский и зарубежный опыт. - М.: Проспект, 2017. - С. 22-24.
Основным недостатком патентной системы можно назвать авансовую систему оплаты патента. Как уже отмечалось, предприниматель оплачивает патент (целиком или 1/3 его часть в зависимости от срока выдачи патента) не позднее двадцати пяти дней с момента его получения. За три с половиной недели очень трудно раскрутить бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента.
Еще один минус - это то, что при ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах государства придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.
К недостаткам можно отнести и установленные лимиты: совокупный доход и численность работников. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности, что достаточно неудобно. Ведь предпринимателю придется распределять рабочую нагрузку максимум между пятнадцатью работниками. Если установленный порог превышается, то предприниматель платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. - М.: Юридический центр, 2017. - С. 120-126.
И, на мой взгляд, есть еще один минус: патент применяется только индивидуальными предпринимателями, поэтому для всех организаций недостатком послужит невозможность применения к ним этого режима.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение необходимо отметить, что патентная система налогообложения, вступившая в силу лишь 1 января 2013 года, является достаточно молодым налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет подлежать корректировке и дополнению. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы - ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей.
Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать: сравнительно невысокую (но далеко не всегда) стоимость патента, возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев. Еще один плюс - возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности. Кроме того, нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой. Список разрешенных для патента видов деятельности, местные власти могут только дополнить, а не сократить.