Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, все остальные устанавливает местный парламент.
В стране действуют около 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:
прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц;
прямые налоги на имущество;
потребительские налоги.
Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение.
Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог в размере 33,48%, префектурный подоходный налог - 5% от государственного, что дает ставку 1,67% от прибыли и городской (поселковый, районный) подоходный налог - 12,3% от государственного, или 4,12% от прибыли. В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры.
Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10; 20; 30; 40 и 50%. Кроме этого действует подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5; 10 и 15%, а также существуют местные подоходные налоги. Сверх этого каждый независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в 3200 иен в год.
Подоходный налог взимается со всех видов доходов, которые получают частные лица.
По сравнению с другими странами, в Японии ставки налогов выше.
Налоги на имущество юридические и физические лица вносят по одинаковой ставке. Обычно это 1,4% от стоимости имущества. Переоценка производится один раз в три года. В объем налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, то есть при приобретении или продаже имущества. В эту же группу входят: налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию и улучшение земель.
Среди потребительских налогов Японии основную роль играет налог с продаж, взимаемый по ставке 3%. В настоящее время его ставка повышена до 5%. Существенно пополняют бюджет налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, на табачные изделия, на нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги (проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т. д.). К этой же группе относятся и таможенные пошлины. Иногда налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказывается услуга.
Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т. д. Собственные налоговые поступления, несмотря на множественность местных сборов, обеспечивают в последние годы около 40% доходной части местных бюджетов.
Местные налоги отнюдь не доминируют в местных бюджетах, составляя значительно меньше половины их доходной части. Это отличает японскую налоговую систему от североамериканской, где местные налоги зачастую превышают две трети бюджета муниципалитетов. Довольно существенную роль, хотя и меньшую, чем в ряде европейских стран, в том числе в Германии и России, играют отчисления от общегосударственных налогов.
Достаточно интересна структура местных налогов. Из общей суммы местных налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте имущественные налоги, только третье место занимают потребительские налоги.
Соотношение общегосударственных налогов несколько иное, хотя общие тенденции те же. Государственные подоходные налоги занимали в 1993 г. 56,5% (почти столько же, сколько среди местных налогов), имущественные - 25% и потребительские - 18,5%. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что значительная доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты.
Распределение различных групп налогов между государством и местными органами управления в Японии характеризуется следующими цифрами: примерно две трети всех доходов дают государственные налоги и лишь 1/3 - местные. Это касается доходов, а не расходов государства, поскольку в дальнейшем происходит перераспределение налоговых поступлений через государственный бюджет.
Заключение
В унитарных государствах, как мы видим, главную роль играет государственный бюджет, с помощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это - военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке.
Система местных бюджетов также определяется государственным устройством и соответствующим административным делением. Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности. Например, в Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из обычного бюджета в форме дотаций и целевых субсидий и из национального фонда займов - кредиты на финансирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются, исходя из рыночного процента в строго лимитированных размерах, В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется по линии выдачи, как правило, субсидий строго целевого назначения (строительство портов, ликвидация последствий стихийных бедствий, постройка гидроэлектростанций и т.п.). Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде дотаций и субвенций.
В результате взаимодействия центральных и местных властей местные бюджеты выступают проводниками экономической и социальной политики правительства, служат вспомогательным звеном в финансовой системе зарубежного государства. Они используются для реализации задач, которые центральные власти перекладывают на местные органы управления в целях большего маневрирования, освобождения от второстепенных проблем, вовлечения местных финансов в решение общенациональных задач.
Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение. Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений.
Изучение зарубежного опыта построения налоговых систем имеет важное значение в условиях переходной экономики, когда многие стороны общественно-экономической жизни предстоит еще реформировать. Важно правильно оценить возможности использования этого опыта в осуществлении налогового реформирования. Несомненно, что простое копирование системы налогообложения какой-либо высокоразвитой страны не принесет желаемых результатов, так как любая система должна строиться с учетом всех особенностей условий ее функционирования. Но отдельные элементы, способные прижиться в условиях Российской Федерации и поднять налоговую систему страны на качественно более высокий уровень, могут и должны быть учтены и использованы при решении вопросов реформирования системы налогообложения, для того чтобы устранить существующие в ней проблемы.
Специфика экономического развития России не позволяет механически заменить эту систему традиционным набором приемов налогообложения, рациональных в рыночной экономике. Поэтому зарубежный опыт построения налоговых систем действительно ценен для нас лишь в контексте общего развития, как часть органической эволюции хозяйственной системы.
Список литературы
1.Налоговый Кодекс РФ в ред. 2013 г. Электронная система законодательства "Консультант+) с изменениями и дополнениями от 14.01.2013.
.Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2012 г № 10, М., 122 с.
.Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко Е.Ф. Международные финансы 2011. - 421с
.Ильин А.В. Российская налоговая система в ХХI веке. //Финансы. - 2012. - №4
.Новокрещенова С.С. Гармонизация налоговых систем - фактор интеграции национальных хозяйств. // М., "Финансы" . - 2011 г. 429 с.
.Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 544 с.
.Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 496 с.
.Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 495 с.
.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/Под ред. Б.Х.Алиева.- М.:Финансы и статистика, переизд. 2011 г. - 416 с.
.Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. - М.: Закон и право: ЮНИТИ, изд. 2010 г. 459 с.
.Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран. - М.: Новое знание, 2010. - 301 с.
.Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко ",2010. - 174 с.
.Финансово кредитный словарь: в 3 т. - М.: Финансы и статистика, 2012 г.
.Хесин Е. Великобритания: снижение темпов экономического роста // Мировая экономика и международные отношения. - 2011. - № 8. 112 с.
.Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах // Налоговый Вестник .- 2012. - № 2 99 с.
.Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 511 с.