Наибольшее, с моей стороны, внимание привлекло налогообложение в сфере акцизного налогообложения. В данной сфере возникает немало проблем.
Сегодня акциз - это самый низкособираемый налог в составе российской налоговой системы. Особенно это касается акцизов на алкогольную и табачную продукцию. Одной из основных причин низкой собираемости акцизов на алкогольную и табачную продукцию, а так же низкого качества крепких алкогольных напитков является высокий уровень налоговых ставок.
Государство, постоянно пересматривая ставки акцизов в сторону их повышения, старается восполнить потери от недоимок, обосновывая свои действия необходимостью борьбы с алкоголизмом и табакокурением. При этом почему-то забывается тот факт, что названные подакцизные товары являются товарами высокого неэластичного спроса, то есть повышение цен на них при очередном увеличении ставок акцизов практически не влияет на оббьем спроса на такие товары. Зато это приводит к тому, что определенная часть населения переходит на самогонно варение для себя и на продажу, а так же на употребление большей части населения спиртосодержащих суррогатов, что не только наносит вред здоровью граждан, но и снижает потребление законно производимой алкогольной продукции, тем самым само государство теряет подакцизные доходы.
Высокая доля акциза в составе продажной цены подакцизного товара провоцирует различного рода действия, направленные на уклонение от уплаты данного налога. Например в цене крепких алкогольных напитков доля акциза может составлять 90 процентов, что неудержимо влечет за собой производство подакцизной продукции например в третью смену из неучтенного сырья, поделку акцизных марок или использование старых.
Рентабельность продаж такой продукции без уплаты акцизов, даже при наличии на ней акцизных марок, в десятки раз превышает рентабельность ее продаж с акцизами.
Неуплаченные суммы акцизов становятся прибылью производителей и продавцов, а хотя могли пойти на улучшение производства и повышение качества продукции. Чем больше доля акцизов в продажной цене товаров, тем больше соблазн обойти данный налог.
Видимо настало время пересмотра налоговой политики государства в сфере акцизного налогообложения и перехода ее на более рентабельную, например снижение или стабилизация на действующем уровне наиболее высоких акцизов, переход на смешанные или процентные ставки.
Можно затронуть еще один, на мой взгляд, парадоксальный момент в сфере акцизного налогообложения.
Еще с советских времен, когда автомобиль считался роскошью, он облагался акцизными выплатами. Сегодня, когда автомобиль в прямом и переносном смысле стал не роскошью, а средством передвижения, он продолжает оставаться подакцизным товаром. Причем налоговые ставки акциза уже спланированы до 2015 года.
В данной сфере автовладельцы несут на себе тройную налоговую нагрузку в виде:
Транспортного налога.
Акцизов на бензин и другие нефтепродукты.
Акциза на легковые автомобили.
Вывод, на мой взгляд, напрашивается сам собой, следует отменить как минимум последний из вышеперечисленных акцизов, но и стоит подумать об отмене первого и второго, с заменой его единым налогом, подкрепленным, допустим, ремонтом дорог в нашей стране.
3.2 Проблемы законодательства в сфере применения налоговых санкций
Парадоксальным, на мой взгляд, является применение налоговых санкций за совершение налогоплательщиками налоговых правонарушений.
В ряде развитых стран, например в США, налоговые санкции начисляются методом поглощения большей санкцией меньших санкций. Налоговый кодекс РФ обязывает применение при начислении налоговых санкций метод их сложения, что не только позволяет должностным лицан налоговых органов увеличивать (складывать) штрафы, но и создает почву для незаконных отношений между работниками налоговых органов и налогоплательщиками. У первых появляется выбор в определении количества видов совершенных налогоплательщиком правонарушений, а у налогоплательщиков - возможность повлиять на решении должностных лиц налогового органа о наложении штрафа за одно правонарушение или еще и за другие, связанные с ним правонарушения. Например, непредставление налоговой декларации может быть связано с грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и неуплатой или неполной уплатой суммы налога. Соответственно, штрафы могут быть начислены за одно, два или даже сразу за все три правонарушения. Это, как я считаю, неправильно. Законодательство обязано исключать возможность выбора, различного толкования работниками налоговых органов законодательства РФ, а так же дифференцированный подход к различным налогоплательщикам.
Ситуацию можно исправить путем перехода в законодательном порядке на метод зачета меньших штрафных санкций большей санкцией. Данная реформа приведет к решению проблемы недопущения неформальных взаимоотношений между лицами налоговых органов и налогоплательщиков, а значит и понизит риск возникновения коррупционных операций между данными лицами налогооборота.
Заключение
В проделанной работе рассматривалось общее понятие налоговых правонарушений и ответственность, предусмотренная за нарушение данных положений законодательства.
Вместе с тем в последней главе мною рассматривался вопрос недоработки налогового законодательства в Российской Федерации, а вместе с тем и выдвижение возможных путей решения некоторых, рассмотренных в этой главе, проблем, в целях лучшего функционирования налоговой системы.
Исходя от темы данной курсовой работы и проделанного изучения можно уверенно сказать, что на сегодняшний день система налогообложения РФ находится на достаточно высоком уровне, в сравнении с большинством государств мира, но и с тем же, как и системы налогообложения развитых стран, требует своей доработки.
Библиографический список
1.Крохина Ю.А. «Налоги и налогообложение», учебное пособие, М.: Юрайт., 2010 г.
2.Тютин Д.В. Курс лекций, М., 2009 г.
.Перов А.В., Толкушкин А.В. «Налоги и налогообложение» учебное пособие, М. ЮРАЙТ, 2012 г.
.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение, теория и практика. - учебник, М., 2012 г.
.Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. «Налоги и налогообложение» учебник, М., Экономитстъ, 2012 г.
.Журнал: «Финансы и кредит» стр. 15 - 24, № 12 март, 2012 г.
.Журнал: «Финансы и кредит» стр. 24 - 30, № 12 март, 2012 г.
.Журнал: «Финансы и кредит» № 6 февраль, 2012г.
.Журнал: «Финансы и кредит» № 16 май, 2012г
.Журнал: «Налоговый вестник» № 5, 2013 г.
.Журнал: «Налоговый вестник» № 12, 2013 г.
.Журнал: «Налоговый вестник» № 11, 2013 г.
.Интернет ресурс - #"justify">.Интернет ресурс - #"justify">.Интернет ресурс - http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovoe-pravonarushenie.html