Таблица 4 - Результаты расчетов показателей налоговой продуктивности на базе полной учетной стоимости основных фондов, руб./руб.
|
2010 |
2015 |
2016 |
2017 |
||
|
Российская Федерация НПвап |
0,019 |
0,016 |
0,015 |
0,016 |
|
|
НПваи |
0,007 |
0,007 |
0,006 |
0,006 |
|
|
Белгородская область НПвап |
0,021 |
0,009 |
0,009 |
0,016 |
|
|
НПваи |
0,011 |
0,010 |
0,009 |
0,009 |
НПваи осталась практически на одном уровне, по данному показателю налоговая продуктивность национального народного хозяйства неизменна. По Белгородской области наблюдается снижение НПвап с 0,021 руб./руб. в 2010 году до 0,016 руб./руб. в 2017 году, налоговая продуктивность основных фондов по прибыли снижается, однако этот показатель в 2017 году равен общероссийскому.
В то же время налоговая продуктивность основных фондов по имуществу в регионе достаточно стабильна, в 2017 году НПваи выше (в 1,5 раза) значения показателя по стране, что с учетом более высокого индекса роста основных фондов Белгородской области означает, с одной стороны, существенное значение налогов на имущество для субъекта федерации, с другой стороны, указывает на эффективность начисления и перечисления данных налогов, которые, как отмечалось, полностью поступают в консолидированный бюджет региона.
Заключение
Изучение проблем обоснованного начисления и уплаты налогов в бюджеты всех уровней показало необходимость выработки нестандартных подходов к наращиванию налоговой продуктивности активов хозяйствующих субъектов, что актуально как для страны в целом, так и для регионов. Оптимизация налогообложения предприятий обусловлена целями увеличения доходной части бюджетов всех уровней и обеспечения необходимых расходов. Нами предложен универсальный методологический подход для анализа активов страны, регионов и отдельно взятых хозяйствующих субъектов. Для проведения этого анализа вводятся показатели, раскрывающие налоговую продуктивность активов и их отдельно взятых видов, составляющих в совокупности имущество предприятий.
Сравнение возможных значений коэффициентов налоговой продуктивности активов по прибыли и по имуществу позволило заключить, что в ряде случаев со стороны хозяйствующих субъектов имеет место максимизация расходов и минимизация финансовых результатов. Для решения этой проблемы следует применять показатели налоговой продуктивности по имуществу, поскольку при создании имущественного комплекса предприятиям сложно уклониться от его справедливой оценки.
На основании проведенных исследований нами были сделаны выводы о том, что для национальной экономики в целом важнейшим в формировании консолидированного бюджета является налог на добавленную стоимость, ключевую роль в формировании консолидированных доходов бюджетов субъектов федерации играют налог на прибыль организации и налоги на имущество, администрирование этих налогов требует совершенствования показателей, описывающих налоговую продуктивность активов предприятий.
Литература
1. Богатырев Ю.С., Сулейманов Д.Н., Горбатко Е.С. Новые методы контроля и анализа бухгалтерской отчетности на службе налоговых органов // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 9. - С. 54-69.
2. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 270 с.
3. Алисенов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике России: монография. - М.: Проспект, 2017. - 128 с.
4. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. - М.: Кнорус, 2016. - 328 с.
5. Пинская М.Р., Бауэр В.П., Ворожихин В.В. Международное налогообложение. Размывание налоговой базы с использованием оффшоров: монография. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 192 с.
6. Пономарева К.А. Стратегии борьбы с уклонением от налогообложения в Европейском союзе. - М.: Инфотропик, 2018. - 148 с.
7. Соловьев И.Н. Налоговый кнут и пряник по-итальянски. Правовые механизмы защиты финансовой сферы в Итальянской Республике. - М.: Проспект, 2017. - 144 с.
Bibliographic list
1. Bogatierov Y.S., Suleimanov D.N., Gorbatko E.S. The new methods of control and analysis book-keeping accounting on the impost organs service // Imposts and impost taxing. - 2017. - No. 9. - P. 54-69.
2. Evstigneev E.N, Victorova N.G. The impost management and impost planning in Russia. - М.:INFRA-М, 20l8. - 270 p.
3. Alisenov A.S. Impost stimulation of innovations in Russian economic: monograph. - М.:Prospect, 2017. - 128 p.
4. Uchak N.V. The theory and history of impost taxing: text book. - М.:Knorus, 2О16. - 328 p.
5. Pinskaya M.R. Bauer V.P., Voro- gihin V.V. The international impost taxing. Changing of impost base wish using offshores: monograph. - М.:INFRA-М, 2019. - 192 p.
6. Ponomareva K.A. The strategy of fighting wish avoiding from impost taxing in Europe union. - М.: Infotropic, 2018. - 148 p.
7. Soloviev I.N. The impost Italian whip and butter. Mechanism of justice for defense of financial sphere in Italian Republic. - М.: Prospect, 2017. - 144 p.