Нормативы потерь твердых полезных ископаемых утверждаются Роснедрами, нормативы потерь по углеводородному сырью утверждаются Минэнерго России по согласованию с Роснедрами по каждому конкретному месту образования потерь.
Фактические потери сверх утвержденного норматива облагаются по общеустановленной ставке.
· попутного газа;
· полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
· подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
· минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
· подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;
· полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.
Подробнее (п.1 ст. 342 НК РФ) <http://nalog.garant.ru/fns/nk/41/>.
Налоговый период. Определен в НК РФ как календарный месяц.
Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым,
добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет
по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального
предпринимателя.
Задача № 1. Рассчитать сумму транспортного налога
На организацию в течение годы были зарегистрированы:
1. мотоцикл, мощностью - 18 л. с.
2. грузовой автомобиль, мощностью - 130 л. с.
За налоговый период произошли следующие изменения:
1. в апреле зарегистрирован автомобиль легковой, мощностью 180 л. с.
2. в сентябре зарегистрирован и снят с учёта парусное моторное судно, мощностью - 150 л. с.
. в октябре снят с учёта снегоход, мощностью - 60 л. с.
Расчет суммы транспортного налога (см. Приложение 2)
1. 18 л.с. * 1 руб.=18 руб.
2. 130л.с. * 40 руб. = 5 200 руб.
. 180л.с. * 50 руб.* 8 мес. /12мес. =6 000 руб.
. 150 л. с. * 200 руб * 1 мес. / 12 мес. = 2500 руб.
Задача № 2. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
На начало месяца в организации было зарегистрировано: 8 игровых стола, 15
игровых автоматов и две кассы тотализатора. В отчётном месяце 10 числа
зарегистрирован ещё один игровой автомат, а 28 числа - три игровых стола. 6
числа снят с учёта игровой стол, а 30 числа - игровой автомат
Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные в Оренбургской области.
Рассчитаем сумму налога по игровым столам:
x100000 рублей + (3 + 1) х 100000 рублей х ½=1 000 000
Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:
(15+1+1) х 7500 рублей = 127 500 рублей.
Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:
х 100 000 рублей = 200 000 рублей.
Итого: 1 327 500 рублей.
Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес при установлении новых объектов налогообложения определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.
Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.
По-иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие объектов налогообложения. Напомним, что выбытие объектов следует зарегистрировать за два дня до их выбытия. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.
В случае выбытия объекта до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Если выбытие объектов налогообложения произойдет после
15 числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как
произведение общего количества соответствующих объектов, включая выбывший
объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных
объектов.
Приложение 1
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за
исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах, если
иное не установлено п. 6 ст. 333.3 НК РФ:
|
Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген) |
||
|
Наименование объекта водных биологических ресурсов |
Ставка сбора в рублях (за одну тонну) |
|
|
Треска |
5 000 |
|
|
Пикша |
3 500 |
|
|
Гребешок |
7 000 |
|
|
Сельдь |
400 |
|
|
Камбала |
300 |
|
|
Палтус |
7 000 |
|
|
Морской окунь |
1 500 |
50 |
|
Креветка |
1 000 |
|
|
Краб камчатский |
60 000 |
|
|
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
200 |
|
Закон Оренбургской области «О транспортном налоге» ( в редакции от
26.08.2011 № 366/61-V- 03, от
22.08.2012 № 1027/295 - V- 03.
|
Наименование объекта налогообложения |
Размер, руб. |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
0,000 |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
15,000 |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
50,000 |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
75,000 |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
150,000 |
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно |
1,000 |
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
2,000 |
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 35 л. с. до 40 л. с. (свыше 25,74 кВт до 29,49 кВт) включительно |
2,500 |
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 40 л. с. (29,49 кВт) |
50,000 |
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно |
50,000 |
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) |
100,000 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
25,000 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
40,000 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
50,000 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
65,000 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
85,000 |
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
25,000 |
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно |
25,000 |
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л. |
50,00 |
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
50,000 |
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
100,000 |
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
100,000 |
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
200,000 |
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
125,000 |
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
250,000 |
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) |
100,000 |
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
125,000 |
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) |
100,000 |
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
1000,000 |
Приложение 2
ИНФОРМАЦИЯ
Архив
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
О СТАВКАХ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
.10.2005 вступает в силу Закон Оренбургской области от 29 августа 2005 г. N 2548/442-III-ОЗ "О внесении изменений в Закон Оренбургской области "О ставках налога на игорный бизнес", который устанавливает ставки налога на игорный бизнес на территории Оренбургской области в следующих размерах:
за один игровой стол - 100000 рублей;
за один игровой автомат - 7500 рублей;
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 100000 рублей.
Вышеназванные ставки необходимо применять при исчислении налога на игорный бизнес с 01.10.2005.
Исполняющий обязанности
заместителя начальника
отдела ресурсных,
имущественных и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Оренбургской области
Г. ГОДУНОВА
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - Москва: Проспект, КноРус, 2011. - с.784.
. Закон Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 «О недрах»
. Методические рекомендации по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ утверждены приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-21/17
. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2010 - 318 с.
. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов - 7-е изд. - М.: МЦФЭР, 2008 - 592 с.