Материал: Бухгалтерский баланс предприятия

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий c учетом отраслевой специфики и других характеристик;

относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 0,6% пункта и составляет свыше 60% к балансу. На заемный капитал организации приходится 36,1% к концу года, и это на 0,6% пункта меньше, чем в начале года. Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм финансовой отчетности.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей [9 с. 148].

Трендовый анализ - часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового прогнозирования. Тренд - это путь развития. Тренд определяется на основе анализа временных рядов следующим образом: строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал.

Анализ тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда c построением математической модели тренда и c прогнозированием на этой основе будущих значений ряда. Анализ тренда выполняют путем построения моделей простой линейной или нелинейной регрессии.

В процессе анализа можно:

) опробовать несколько математических моделей тренда и выбрать ту, которая c большей точностью описывает динамику изменения временного ряда;

) построить прогноз будущего поведения временного ряда на основании выбранной модели тренда c определенной доверительной вероятностью;

) удалить тренд из временного ряда c целью обеспечения стационарности.

В качестве моделей трендов используют различные элементарные функции и их сочетания, а также степенные ряды.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Факторный анализ -методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

функциональный и вероятностный,

прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный),

одноступенчатый и многоступенчатый,

статический и динамический,

пространственный и временной,

ретроспективный и перспективный.

Основными этапами факторного анализа являются:

) отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели;

) Классификация и систематизация их c целью обеспечения возможностей системного подхода.

) Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

) Моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами.

) Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

) Работа c факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Создать факторную систему - это значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на величину этого явления и находятся c ним в функциональной зависимости.

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Критерии оценки финансового состояния предприятия c помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы:

платежеспособность;

прибыльность, или рентабельность;

эффективность использования активов;

финансовая (рыночная) устойчивость;

Для измерения перечисленных характеристик в практике анализа используют множество - более сотни различных финансовых коэффициентов. Отбор коэффициентов определяется задачами проводимого анализа.

Преимущества метода коэффициентов:

) возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей;

) простота и оперативность расчета;

) и возможность выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия;

) и возможность оценить финансовое состояние исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий;

) устранение искажающего влияния инфляции.

Среди аналитиков нет единого мнения относительно состава, классификации и даже названий коэффициентов, так что отнесение некоторых коэффициентов к конкретной группе достаточно условно.

Уменьшить риск субъективности суждения можно, если обратиться к группе экспертов, которые могут обсуждать и согласовывать свои оценки. Полагают, что согласованность действий экспертов обеспечивает высокое качество экспертизы. Это не всегда верно. Известны случаи, когда именно эксперты, не согласные c мнением большинства, давали верные оценки.

.2 Обобщающие показатели анализа

В процессе сбора данных получают информацию о значениях тех или иных признаков, характеризующих каждую единицу, каждый элемент исследуемого процесса или явления (совокупности). Эта информация, как правило, представлена в виде показателей. Обобщающие показатели могут быть абсолютными, относительными и средними. Многообразная характеристика всех сторон исследуемых экономических процессов и явлений может быть дана лишь c помощью всех видов обобщающих показателей. Вместе c тем, каждый вид показателей имеет определенное значение и занимает важное место в аналитическом процессе.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. Они всегда имеют какую-нибудь единицу измерения: натуральную, условно-натуральную, стоимостную (денежную).

Натуральные единицы измерения применяют в тех случаях, когда единица измерения соответствует потребительским свойствам продукта. Например, производство ткани оценивается в метрах, сельскохозяйственной продукции - в центнерах и тоннах и т.д.

Натуральные показатели могут быть и составными. Например, отработанное рабочими и служащими время учитывается в человеко-днях и человеко-часах, а грузооборот автотранспорта - в тонно-километрах и т.д.

Следует также отметить, что абсолютные показатели получают или непосредственным подсчетом собранных данных, или расчетным путем.

Расчетным абсолютным показателем, например, является абсолютное отклонение. Это разница между двумя абсолютными одноименными показателями:

± DП = П1 - П0                                                                              (3)

где П1 - значение абсолютного показателя в отчетном периоде;

П0 - значение абсолютного показателя в базисном периоде;П - абсолютное отклонение (изменение) показателя.

Относительные величины применяются в разных видах анализа, в зависимости от конкретной экономической задачи, они облегчают процесс финансового анализа. В зависимости от поставленной аналитической задачи могут использоваться разные виды относительных величин.

Относительные величины динамики, которые характеризуют изменение процесса во времени и показывают, во сколько раз увеличился (уменьшился) уровень изучаемого показателя по сравнению c предыдущим периодом времени. Относительные величины динамики могут исчисляться в долях единицы (коэффициентах), когда сравниваемая величина делится на базу сравнения. Если мы умножим полученный коэффициент в долях единицы на 100%, то получим результат сопоставления в процентах.

Коэффициент динамики (в долях единицы)                         (4)

Темп роста х 100% (в процентах)                                                (5)

где П1 - значение показателя в отчетном периоде;

П0 - значение показателя в базисном периоде.

В процессе финансового анализа абсолютные и относительные величины должны рассматриваться во взаимосвязи, т.е. пользоваться относительными величинами нужно так, чтобы четко себе представлять, какая абсолютная величина стоит за каждым относительным показателем. Необходимо также соблюдать сопоставимость сравниваемой величины и величины, принятой за базу сравнения [9 с. 153, с. 154].

Средняя величина является важным специальным статистическим показателем, используемым для обобщения данных. Средняя величина - это показатель «середины» или «центра» исследуемых данных. Она является обобщающей характеристикой изучаемого признака в анализируемой совокупности данных и отражает типичный уровень в расчете на единицу совокупности в конкретных условиях места и времени.

Средняя арифметическая величина определяется как отношение суммы всех значений на их количество. Средняя величина обозначается Af(x) - это сокращение от Average (средняя). Чаще всего средняя величина обозначается любой буквой, но обязательно c чертой наверху. Например или .

                                                      (6)

где Xi - индивидуальное значение признака каждой единицы совокупности;-число единиц совокупности.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению c началом периода;

) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

) собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».

Следует отметить, что размещение средств организации имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные активы, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и платежеспособность организации [9 с. 126].

Заключение

Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Делая выводы о проделанной работе, следует отметить, что одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия. Очень часто между показателями платежеспособности и ликвидности ставят знак равенства.

Одним из важнейших критериев оценки финансового положения организации является ее платежеспособность, под которой понимается готовность возместить кредиторскую задолженность при наступлении сроков платежа текущими поступлениями денежных средств. Иначе говоря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Анализ бухгалтерского баланса оценивает платежеспособность организации, который необходим не только для организации с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (например, банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и организации, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

При характеристике платежеспособности следует обращать внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа

Список использованной литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ .

. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н. (в ред. от 18.09.2006 г.).

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями).

. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н (в ред. приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11.03.2009 г. № 22н).

. Правовые системы «Консультант Плюс», «Гарант».

. Агеева О.А., Шахматова Л.С. Бухгалтерский учет и анализ - М.: Издательство Юрайт, 2014 - 589 с.

. Астахова В.П. Теория бухгалтерского учета. Учебник под ред., - М.: Март, 2012 - 235 с.

. Кириллова Н.А., Богаченко В.М. Бухгалтерский учет для ССУЗОВ.. Учебник. - М., Проспект, 2012 - 452 с

. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности - 2-е издание исп. и доп. -М.: Издательство Юрайт, 2014 -428 с.

. Латыпова О.В. Чая В.Т. Бухгалтерский учет для экономических специальностей. Учебное пособие.- М., КНОРУС, 2013 -321 с.

. Литовченко В.П. Финансовый анализ - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013 - 216 с.

. Негашев. Е.В, Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций - 2-ое издание доп. и переработ. - М.: ИНФРА-М, 2014 - 208с.

. Ровенских В.А., Слабинская И.А. бухгалтерская (финансовая) отчетность М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014 - 364 с.

. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: ИНФРА - М,2012

. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности - М.: дело и сервис, 2013 - 288 с.