Продолжение табл. 8
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
2. Выдано из кассы подотчетному лицу |
|
|
|
|
|
для оплаты регистрационных сборов в |
|
|
|
|
|
ГАИ (технический осмотр, получение |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
свидетельства о регистрации и номер- |
|
|
|
|
|
ных знаков) |
|
|
|
|
|
3. Плата за регистрацию учтена в балан- |
|
|
|
|
|
совой стоимости автомобиля на основа- |
? |
? |
? |
? |
? |
нии авансового отчета |
|
|
|
|
|
4. Оплачено с расчетного счета постав- |
|
|
|
|
|
щикам за автомобиль и услуги по его |
? |
? |
? |
? |
? |
доставке |
|
|
|
|
|
5. Автомобиль введен в эксплуатацию |
? |
? |
? |
? |
? |
6. Предъявлена сумма НДС к налогово- |
? |
? |
? |
? |
? |
му вычету |
|
|
|
|
|
7. Начислена ежемесячная амортизация |
3,5 |
4 |
4,5 |
5 |
5,5 |
автомобиля |
|
|
|
|
|
8. Акцептован счет поставщика за ГСМ |
354 |
413 |
472 |
531 |
590 |
по отпускным ценам (в т.ч. НДС) |
|
|
|
|
|
9. Начислено транспортным организациям за |
|
|
|
|
|
доставкуматериалов(вт.ч.НДС) |
11,8 |
17,7 |
23,6 |
29,5 |
35,4 |
10. Оприходованы на склад по учетным |
|
|
|
|
|
ценам ГСМ, поступившие от поставщика |
530 |
530 |
535 |
530 |
535 |
11. Списаны отклонения в стоимости по оп- |
|
|
|
|
|
риходованнымматериалам |
-10 |
-9 |
-9 |
-8 |
-8 |
12.СписанНДСнарасчетысбюджетом |
? |
? |
? |
? |
? |
13. С расчетного счета перечислено: |
|
|
|
|
|
а) поставщикам за ГСМ |
? |
? |
? |
? |
? |
б) транспортным организациям за услуги |
|
|
|
|
|
по перевозке материалов |
? |
? |
? |
? |
? |
в) в бюджет налоги |
175 |
175 |
170 |
175 |
170 |
г) Фонду социального страхования |
220 |
210 |
200 |
215 |
205 |
д) кредиторам по нетоварным операциям |
180 |
170 |
175 |
185 |
190 |
14. Списаны израсходованные ГСМ по |
|
|
|
|
|
учетным ценам – всего |
300 |
300 |
310 |
315 |
320 |
в т.ч. перевозка песка |
180 |
180 |
180 |
120 |
125 |
перевозка щебня |
120 |
120 |
130 |
195 |
195 |
15. Составить расчет отклонений в стои- |
|
|
|
|
|
мости ГСМ и списать отклонения, при- |
|
|
|
|
|
ходящиеся на ГСМ, израсходованные на |
|
|
|
|
|
перевозку грузов (см. табл. 5) |
? |
? |
? |
? |
? |
15
Продолжение табл. 8
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
16.Начислена зарплата водителям за |
|
|
|
|
|
первозку песка |
180 |
185 |
180 |
185 |
180 |
перевозку щебня |
120 |
195 |
190 |
185 |
180 |
Всего |
? |
? |
? |
? |
? |
17. Начислены страховые взносы от |
|
|
|
|
|
суммы заработной платы водителей, в т. ч. |
|
|
|
|
|
по видам перевезенного груза: |
|
|
|
|
|
а) в Фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
б) в Пенсионный фонд |
|
|
|
|
|
в)вФондмедицинскогострахования |
|
|
|
|
|
18. Начислена заработная плата руково- |
|
|
|
|
|
дителям, специалистам и служащим |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
19. Произвести начисления страховых |
|
|
|
|
|
взносов с суммы заработной платы ру- |
? |
? |
? |
? |
? |
ководителей, специалистов и служащих |
|
|
|
|
|
20. Списаныкомандировочныерасходы |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
21. Удержаны из зарплаты персонала |
|
|
|
|
|
а) НДФЛ |
? |
? |
? |
? |
? |
б) профсоюзные взносы |
? |
? |
? |
? |
? |
22. Начислена амортизация по основным |
|
|
|
|
|
средствам предприятия |
50 |
51 |
52 |
53 |
54 |
23.Начисленизноснематериальныхактивов |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
24. Определить и списать сумму общехо- |
|
|
|
|
|
зяйственных расходов. Составить расчет |
|
|
|
|
|
распределениярасходов (см.табл. 4) |
? |
? |
? |
? |
? |
25. Списать расходы, образующие фак- |
|
|
|
|
|
тическую себестоимость перевозок |
? |
? |
? |
? |
? |
26. Предъявлен счет заказчикам за пере- |
|
|
|
|
|
возку грузов по плановым ценам (в т.ч. |
|
|
|
|
|
НДС): |
|
|
|
|
|
перевозка песка |
500 |
550 |
600 |
650 |
700 |
перевозка щебня |
300 |
350 |
400 |
450 |
500 |
Всего |
? |
? |
? |
? |
? |
27. На расчетный счет поступил платеж за |
|
|
|
|
|
перевозку грузов по плановым ценам с |
|
|
|
|
|
НДС, всего |
? |
? |
? |
? |
? |
в т.ч.перевозка песка |
? |
? |
? |
? |
? |
перевозка щебня |
? |
? |
? |
? |
? |
28. Начислен НДС на реализованные авто- |
|
|
|
|
|
транспортныеуслуги–всего |
? |
? |
? |
? |
? |
в т.ч. перевозка песка |
? |
? |
? |
? |
? |
перевозка щебня |
? |
? |
? |
? |
? |
16 |
|
|
|
|
|
Окончание табл. 8
29. |
С расчетного счета оплачены расхо- |
|
|
|
|
|
ды по рекламе в местной печати |
60 |
60 |
60 |
60 |
60 |
|
30. |
Списаны коммерческие расходы, |
|
|
|
|
|
связанные с перевозкой грузов – всего |
? |
? |
? |
? |
? |
|
в т.ч. перевозка песка |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
|
перевозка щебня |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
|
31. Определить финансовый результат от |
|
|
|
|
|
|
перевозки грузов |
? |
? |
? |
? |
? |
|
Методические указания по решению задач 6–10
Заданием предусматривается отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций автотранспортного предприятия.
Фактическая себестоимость приобретаемых ГСМ складывается из учетной стоимости и транспортно-заготовительных расходов
по их доставке. Учет материалов по фактической себестоимости ведется на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открывается два аналитических счета.
Учет ГСМ по учетным ценам ведется на аналитическом счете 10 «Материалы по учетным ценам».
Учет сумм транспортно-заготовительных расходов ведется на аналитическом счете 10 «Транспортно-заготовительные расходы».
Фактическая себестоимость перевозок определяется на счете 20 «Основное производство». Объем реализации определяют по моменту отгрузки грузов заказчикам. Учет расчетов с заказчиками осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оплата реализованных услуг по плановым ценам отражается на счете 90 «Продажи». На основании данных счета 90 определяют финансовый результат от реализации автотранспортных услуг в целом и по видам перевезенного груза.
Таблица 9
Условия задач 6–10 Остатки по счетам АТП на 1 марта 2011 г., тыс. руб.
Шифр |
Наименование счетов |
Сумма остатка |
|
счета |
|
|
|
|
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
7 120 |
|
|
17 |
|
|
Продолжение табл. 9
|
1 |
2 |
|
|
|
|
3 |
|
4 |
|
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
|
|
2 500 |
|
|
|
04 |
Нематериальные активы |
|
|
|
900 |
|
|
|
||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
|
|
|
|
300 |
|
||
|
10 |
Материалы(пофактическойсебестоимости)–всего |
|
3 400 |
|
|
|
||||
|
|
в т.ч. стоимость по учетным ценам |
|
|
3 000 |
|
|
|
|||
|
|
отклонение фактической себестоимости материа- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
лов |
|
|
|
400 |
|
|
|
||
|
44 |
Расходы на продажу |
|
|
|
50 |
|
|
|
||
|
50 |
Касса |
|
|
|
20 |
|
|
|
||
|
51 |
Расчетный счет |
|
|
|
6 107 |
|
|
|
||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
50 |
|
|
|
|||
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
1 050 |
|
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
|
900 |
|
||||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
|
|
2 600 |
|
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
3 |
|
|
|
||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
|
|
400 |
|
|||
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
|
|
|
|
1 250 |
|
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
6 450 |
|
|
|
82 |
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
1 400 |
|
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
|
|
700 |
|
|||
|
Итого |
|
|
|
|
|
? |
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10 |
|||
|
|
Хозяйственные операции АТП за март 2011 г., тыс. руб. |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание хозяйственных операций |
|
|
Номер задачи |
|
|
|||||
|
|
6 |
7 |
8 |
|
9 |
|
10 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
|
5 |
|
6 |
|
|
1. Оприходованы на склад ГСМ. В сче- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
те поставщика значится: стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ГСМ по ценам приобретения (с НДС) |
|
800 |
790 |
850 |
|
810 |
|
820 |
|
|
|
транспортные расходы, включенные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для оплаты ( в т.ч. НДС) |
|
20 |
18 |
21 |
|
23 |
|
24 |
|
|
|
2. Получен кредит в банке для покупки |
|
300 |
350 |
400 |
|
450 |
|
500 |
|
|
|
микроавтобуса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Перечислено поставщику за микро- |
|
300 |
350 |
400 |
|
450 |
|
500 |
|
|
|
автобус (в т.ч. НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Начислены и перечислены проценты |
|
4,5 |
5 |
5.5 |
|
6 |
|
6,5 |
|
|
|
за пользование кредитом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Получен и введен в эксплуатацию |
|
? |
? |
? |
|
? |
|
? |
|
|
|
микроавтобус |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 10
6. Списан НДС на расчеты с бюджетом |
? |
? |
? |
? |
? |
7. Начислено железной дороге за услу- |
|
|
|
|
|
ги по доставке ГСМ |
50 |
48 |
54 |
52 |
56 |
8. На основании 1 и 7 операций опре- |
|
|
|
|
|
делить и перечислить суммы задол- |
|
|
|
|
|
женности: |
|
|
|
|
|
поставщикам за ГСМ |
? |
? |
? |
? |
? |
железной дороге за услуги |
? |
? |
? |
? |
? |
9. Начислена заработная плата за март: |
|
|
|
|
|
а) водителям – всего |
? |
? |
? |
? |
? |
в т.ч. за перевозку груза А |
300 |
320 |
280 |
250 |
230 |
груза Б |
200 |
180 |
220 |
250 |
270 |
б) работникам управления |
300 |
290 |
310 |
295 |
305 |
Всего начислено заработной платы |
? |
? |
? |
? |
? |
10. Произвести начисления на сумму |
|
|
|
|
|
заработной платы водителей, в т.ч. по |
|
|
|
|
|
перевозке грузов А, Б |
|
|
|
|
|
а) в Фонд социального страхования |
? |
? |
? |
? |
? |
б) в Пенсионный фонд |
? |
? |
? |
? |
? |
в) в Фонд медицинского страхования |
? |
? |
? |
? |
? |
11. Произвести начисления на заработ- |
|
|
|
|
|
ную плату работников управления (виды |
|
|
|
|
|
начислений приведены в операции 10) |
|
|
|
|
|
12. Произведены удержания из зара- |
|
|
|
|
|
ботной платы водителей и администра- |
|
|
|
|
|
тивно-управленческого персонала: |
|
|
|
|
|
подоходного налога |
? |
? |
? |
? |
? |
профсоюзных взносов (1%) |
? |
? |
? |
? |
? |
Всего |
? |
? |
? |
? |
? |
13. Получены деньги с расчетного сче- |
|
|
|
|
|
та в кассу: |
|
|
|
|
|
на выплату заработной платы |
900 |
880 |
880 |
880 |
880 |
на командировочные расходы |
300 |
400 |
480 |
450 |
430 |
на хозяйственно-операционные рас- |
200 |
230 |
200 |
220 |
220 |
ходы |
|
|
|
|
|
Всего |
? |
? |
? |
? |
? |
14. Выдана из кассы заработная плата за |
|
|
|
|
|
март |
? |
? |
? |
? |
? |
15. Выдано из кассы в подотчет |
240 |
330 |
350 |
360 |
250 |
16. Списаны ГСМ по учетным ценам, |
|
|
|
|
|
израсходованные для перевозок, |
? |
? |
? |
? |
? |
в т.ч. перевозка груза А |
500 |
510 |
490 |
500 |
500 |
перевозка груза Б |
400 |
380 |
420 |
410 |
410 |
19 |
|
|
|
|
|