Курсовая работа (т): Учет денежных средств и расчетов

Учет денежных средств и расчетов

Содержание

Введение

1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств и расчетов

1.1 Нормотивно - правовое регулирование учета денежных средств и расчетов

1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств и расчетов на современном предприятии

2. Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств и расчетов

2.1 Организационно-экономическая характеристика и организация бухгалтерского учета в ООО "Кофейный Магнат"

2.2 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО "Кофейный Магнат"

2.3 Учет расчетов с поставщиками и покупателями

2.4 Учет расчетов с работниками предприятия и подотчетными лицами

. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и расчетов

3.1 Основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств

3.2 Совершенствования в бухгалтерском учете основных направлений расчетов с юредическими и физическими лицами

Заключение

Список литературы

Приложения

учет денежный бухгалтерский расчет

Введение

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Целью данной работы является рассмотрение организации учета денежных средств и расчетных операций, анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Кофейный Магнат", согласно формам отчетности данного предприятия.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. рассмотреть понятие и функции денежных средств;

2. рассмотреть вопросы организации учета денежных средств и расчетов;

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на базовом предприятии;

4. рассмотреть структуру и оборачиваемость денежных средств и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью "Кофейный Магнат". Общество создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ООО "Кофейный Магнат".

Нормативной базой для написания данной дипломной работы явилось ныне действующее Федеральное законодательство, Налоговый и Гражданский кодексы РФ, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные, нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет, различные учебники, интернет, первичные документы и бухгалтерские отчеты.

Работа включает три главы. В первой главе рассматриваем теоретические основы организации учета денежных средств и расчетов, во второй главе - документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств и расчетов на примере предприятия ООО "Кофейный Магнат", и в третьей главе рассматриваем основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и расчетов на примере того же предприятия.

1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств и расчетов

.1 Нормативно - правовое регулирование учета денежных средств и расчетов

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль над соблюдением кассовых и расчетных операций, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами учета денежных средств является:

точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

выявление возможностей более рационального использования денежных средств;

контроль над объемами и перемещением денежной массы;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

выявление направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств можно представить в следующей последовательности.

Основным документом, регулирующим правовые отношения в целом в РФ является Конституция РФ. В сфере экономики Конституция РФ гарантирует единое экономическое пространство, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности. Законы и иные правовые акты не должны противоречить Конституции РФ.

Законодательные акты, указы Президента РФ и Постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации:

Гражданский кодекс РФ;

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)";

"Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99 Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 "Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности";

Положение о порядке ведения и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ Центральный Банк РФ 24 апреля 2008 г. N 318-П;

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов ", а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами";

"О введении новых форматов расчетных документов" Указание от 12 апреля 2001 года N 952-У;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

Статья6 закона "О бухгалтерском учете";

Статьей 7 уточняется, что без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению, а также в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

Главой 2 закона "О бухгалтерском учете" устанавливаются требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета, необходимость подтверждения всех хозяйственных операций, проводимых организацией оправдательными документами, составленными по соответствующим утвержденным формам или содержащими обязательные реквизиты; оговаривается перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержденный руководителем организации и др.

Ст. 14 устанавливает, что отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, а месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года;

Налоговый Кодекс в части I и II.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н)

- Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

- Положение о бухгалтерском учете "Учет активов н обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Министерств" финансов РФ от 10 января 2000 г. .№2н.;

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н

.2 Задачи и основы организации учета денежных средств и расчетов на современном предприятии

Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках, доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей.

Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организации имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Основными задачами учета денежных средств являются:

·        своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

·        оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

·        контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

·        контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

·        контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

·        своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

2. Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств и расчетов

.1 Организационно - экономическая характеристика и организация бухгалтерского учета в ООО "Кофейный Магнат"

Общество с ограниченной ответственностью "Кофейный Магнат" действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.