Относительно упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). При применении УСН возможно применение нескольких объектов налогообложения.
1. «Доходы». В этом случае уплата происходит только при получении доходов и ставка налога составляет 6 %.
2. «Доходы минус расходы». Уплата происходит после того, как из доходной части вычитается расходная. На разницу начисляется налог по ставке 15 %. Но тут существует один большой минус для налогоплательщика, в данном случае - волонтерской организации. В том случае, если сумма доходов меньше суммы расходов, то начисляется 1 % от суммы всех полученных доходов. Указанное неблагоприятно скажется на волонтерской деятельности, приведет к уменьшению численности волонтерских организаций.
Более того, если при определении сумм налога выяснится, что непосредственно при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» сумма налога окажется меньше, чем при исчислении налога, но только от показателя доходов по ставке 1 %, то также уплачивается налог от суммы доходов в размере 1 %. Таким образом, законодатель ставит в крайне невыгодное положение волонтерскую организацию, которой будет трудно найти выход из сложившейся ситуации, и указанное может привести к утрате всей волонтерской деятельности. При этом следует отметить, что для определения налоговой базы необходимо привлекать специалиста, который бы имел познания в сфере налогообложения.
Также не урегулирована такая сфера налогообложения как уплата страховых взносов в различные внебюджетные фонды. Возникает вопрос: почему волонтеры, в своем подавляющем большинстве оказывающие услуги социального характера, уплачивают страховые взносы? В действительности, волонтер, оказывая социальные услуги и, получая при этом доход в натуральной форме (одежда, питание, средства индивидуальной защиты и т. д.), должен уплачивать страховые взносы. То есть получается двойная оплата государству: сначала, оказывая волонтерскую помощь (кстати, исполняя функции некоторых социальных структур государства), а затем при получении доходов в натуральной форме (питание, одежда, средства индивидуальной защиты), уплачивая страховые взносы в бюджет. Таким образом, считаем необходимым предоставить условия льготного налогообложения волонтерским организациям, выражающегося в установлении «нулевой ставки» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость при осуществлении волонтерской деятельности, а также при применении упрощенной системы налогообложения. Исключить из налогооблагаемой базы по уплате страховых взносов в бюджет деятельность волонтеров, которая будет связана с получением дохода в виде оплаты проезда, питания, средств индивидуальной защиты.
Далее хотелось бы остановиться на том, чтобы именно по отношению к волонтерским организациям были применены в налогом законодательстве формулировки «нулевая ставка», а также «волонтерские организации освобождены от уплаты следующих видов налогов.. э>иш же« не признаются налогоплательщиками волонтерские организации»
В случае неуказания в налоговом законодательстве данных формулировок, у волонтерской организации появляется обязанность предоставлять в налоговые органы налоговые декларации, а указанное грозит санкциями по отношению к последним. Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае непредставления или несвоевременного представления налоговой декларации по окончании отчетного периода, и с нулевыми показателями, то есть когда, как таковая волонтерская деятельность не велась, минимальная сумма штрафа составит 1 000 руб.
Думается, что данное положение будет отрицательно влиять на развитие волонтерской деятельность в Российской Федерации. Чтобы избежать штрафов, потребуются дополнительные денежные вливания - для оплаты труда людей, которые будут заниматься оформлением и заполнением налоговых деклараций, что также не может являться положительным моментом для развития волонтерского движения.
Таким образом, законодателю следует внести следующие изменения в Налоговый кодекс РФ:
а) по налогу на добавленную стоимость добавить в ч. 2 ст. 149 п. 37 с формулировкой «2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
37) услуги, оказанные волонтерскими организациями»;
б) по налогу на прибыль добавить абз. 3 в ч. 4 ст. 246 с формулировкой «Не признаются плательщиками налога на прибыль волонтерские организации»;
в) по упрощенной системы налогообложения в ч. 3 ст. 346.12 внести п. 22 с формулировкой «3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: ...
22) организации, оказывающие волонтерские услуги»;
г) по транспортному налогу в ст. 357 внести ч. 6 с формулировкой «Не признаются налогоплательщиками волонтерские организации»;
е) по страховым взносам, уплачиваемым во внебюджетные фонды РФ, внести изменения в ст. 422, а именно добавив п. 16 ч. 1 с формулировкой «1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса: .1 ) 6) смыты выплат и вознаграждений, производимые в пользу лиц, занимающихся волонтерской деятельностью».
Соответственно, сегодня крайне необходимо, чтобы законодатель четко осмыслил и изменил свое отношение к волонтерским организациям в сфере налогообложения. Также необходимо развитие системы нормативные правовые акты на региональном, местном и внутриорганизационном уровнях, в рамках подзаконных актов в сфере труда и социальной деятельности. Желательно внести изменения в муниципальные и локальные акты, имеющие пробелы в законодательстве и юридические коллизии.
Литература
1. Журавлев В.И. Благотворительные правоотношения: исторические предпосылки возникновения и современное развитие // Юристъ-Правоведъ. 2015. 159(5(72).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №517-ФЗ // URU httpWwww. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
3. URL: Ltth://kremlin.ru/acts/assignments/or- ders/59686/.
4. Предеус Н.В., Ночевная А.С. Налогообложение и учет добровольческой (волонтерской) деятельности // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. №2(262).
5. Федеральный закон «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № ИФ-ФЗ ULLLL httpWwww. consultant.ru/document/cons doc LAW 7495/.
Bibliography
1. Zhuravlev V.I. Charitable legal relations: historical background and modern development // Yurist-Pravoved. 20 1 5.159 7 272).
2. Tax Code of the Russian Federation of 05.08.2000 № IC-H U/L'RIt ht/v:Wwcv.consul- tant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
3. URL: htth>://kremlin.ru/acts/assignments/or- ders/59686.
4. Predeus N.V., Nochevnaya A.S. Taxation and accounting of voluntary (volunteer) activities // Accounting in budget and non-profit organizations. 2015. №2((6:
5. The Federal Law «On Charity and Volunteering (Volunteering)» dated 08.08.1995119 U5-FL// URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_ doc_LAW_7495/.