Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.
3.2 Налоговая система Франции
Основными законодательными актами в области налогообложения во Франции являются:
Налоговый кодекс 1948 года;
Кодекс фискальных (налоговых) процедур 1982 года.
Основные налоги во Франции.
Налог на доходы физических лиц. Плательщиками налога являются физические лица, которые для целей налогообложения подразделяются на резидентов и нерезидентов. Ставки НДФЛ во Франции представлены в таблице 3.
Таблица 3
Прогрессия (модель налогообложения)Необлагаемый годовой минимумНалоговые ставкиГодовой доход, когда начинает дейст. макс. ставка7-ступенчатая6.011 €5,5; 14; 30; 41; 45; 48; 49 %500.000 €налог взнос фонд доход
Налог на добавленную стоимость.
Основная ставка налога равна 20%. Пониженные ставки составляют 10%, 5,5% или 2,1%.
Налог на прибыль организаций. Налогообложению подлежит прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций, осуществляемых данным предприятием. Она равняется разнице между доходами предприятия и расходами, произведенными в интересах производственной деятельности. В 2014 году ставка налога на прибыль составила 38%.
Взносы во внебюджетные фонды во Франции уплачиваются в зависимости от плательщика в полном объеме или частично. Полный пакет страхования для работников и работодателей, участвующих в Общегосударственной программе социального страхования, дает право на:
) медицинское обеспечение;
) пенсионное обеспечение;
) получения различных пособий, включая пособия по беременности и родам, нетрудоспособности и др.
3.3 Налоговая система Германии
Налоговая система Германии имеет разветвлённый характер, которая стабильно пополняет казну государства, создаёт условия для бесплатного образования, высоких социальных выплат по безработице, льготного лечения. Уровни налоговой системы:
. Федеральные налоги;
. Налоги федеральных земель.
. Местные налоги.
Также все налоги Германии можно разделить на три основные группы:
Налоги на доходы;
Налоги на имущество;
Налоги на сделки и потребление.
Подоходный налог с физических лиц. Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). Ставки налога представлены в таблице 4.
Таблица 4
Прогрессия (модель налогообложения)Необлагаемый годовой минимумНалоговые ставкиГодовой доход, когда начинает дейст. макс. ставкаКомбинированная 5 зон8.354 €14÷24; 24÷42; 42; 45 % + 5,5 % налог солидарности <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D1%81%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D0%B4%D0%B0%D1%80%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8>250.730 €
Налог на добавленную стоимость (НДС). Объектом налогообложения является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.
Стандартная ставка НДС в Германии в 2014 году составила 19%, сниженная - 7%.
Корпоративный налог с юридических лиц. Налогом облагается годовая прибыль.
Виды налогов: корпоративный (ставка 15 %), надбавка солидарности (примерно 1 % от прибыли) и промышленно-торговый (местный, 13-16 % от прибыли).
Налоговая система Италии
Важная роль в системе органов, контролирующих налогообложение как юридических, так и физических лиц, принадлежит финансовой гвардии, или налоговой полиции Италии. Ей поручено контролировать всю систему налогообложения страны. Она входит в состав министерства финансов и имеет собственную академию, училище унтер-офицеров, легион курсантов. Министерство финансов Италии занимается только доходами, в него входят налоговые и таможенные органы.
Способы взимания налогов на доход в Италии можно классифицировать следующим образом:
прямое перечисление налогов в бюджет;
удержание налогов при выплате сумм;
взимание налогов посредством податного списка - налогового реестра.
Основными налогами в Италии являются:
. Налог на доходы физических лиц. Плательщиками налога являются физические лица, которые подразделяются на резидентов и нерезидентов Италии для целей налогообложения. Резиденты обязаны уплачивать налог с доходов из всех источников, а нерезиденты - исключительно из источников в стране. Процентные ставки налога на доходы физических лиц представлены в таблице 5.
Таблица 5
Ставка, %Налоговая база, евро23Не более 150002715001-280003828001-55004155001-750004375001 и более
2. Налог на прибыль организаций является общегосударственным. Для целей обложения плательщики подразделяются на резидентов, которые облагаются налогом на прибыль из всех источников, и нерезидентов, которые облагаются налогом на прибыль из источников в Италии. Ставка налога на прибыль в 2014 году составляет 31,4%.
. НДС. Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу Италии, в том числе из/в страны ЕС. Ставки налога составляют: Основная 20%, льготные -10% и 4,5%. Экспорт и реализация в страны ЕС - 0%.Льготными ставками облагаются важнейшие продовольственные товары, ставка 4,5% может применяться только к государственным предприятиям. Работники30−37% платит работодатель, 9% - работникиндивидуальный предприниматель (для граждан страны)10 − 13%индивидуальный предприниматель (для иностранных граждан)13%Заключение
В ходе выполнения работы были изучены и проанализированы особенности налоговых систем налоговые системы Российской Федерации и ряда зарубежных стран,
Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны.
Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволили бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.
Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить налоговую систему России. На примере западной модели можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.
Список использованных ресурсов
1.Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 428 с. - Серия: Магистр.;
2.Кожевникова А.Н. Налоги и налоговая система. Часть 1: Учебное пособие. - М.: МИИТ, 2012. - 80 с.;
.Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. - 134 с.:
4.<http://www.irs.gov/>
.<http://www.nalogplan.ru/article/print/1377>
.<http://www.german-tax-consulting.ru/>
.<http://www.riarating.ru/>
.https://ru.wikipedia.org/wiki/Прогрессивное_налогообложение
| 748 |
| Безопасность на воздушном транспорте |