Размер данного вычета определяли так: к остатку вычета, оставшегося неиспользованным, добавили еще 12130 руб. Этот вычет применялся только в том случае, если у налогоплательщика отсутствовала недоимка по НПД.
Суть указанного вычета состоит в том, что этот вычет можно было использовать для уплаты НПД, который нужно было перечислять с июля до конца 2020 г. И еще, если у самозанятого имелась недоимка или задолженность по пеням, то в первую очередь за счет вычета погашались эти долги.
ФНС отрапортовала, что уже 1 июня всем зарегистрированным самозанятым в приложении «Мой налог» был начислен налоговый бонус в размере одного МРОТ.
Рассмотрим нормативы зачислений НПД и ЕСП в бюджеты России и Казахстана.
Одновременно с вышеуказанными законами еще одним федеральным законом Федеральный закон от 27.11.2018 № 423-ФЗ «О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270058 (дата обращения: 02.03.2021). в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса РФ были внесены изменения. Установлено, что доходы от НПД распределяются следующим образом: в бюджет соответствующего субъекта РФ перечисляются 63 %, оставшиеся 37 % -- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС). Уплата взносов на обязательное пенсионное страхование не является обязательной, а носит добровольный характер.
Доходы от ЕСП в Казахстане распределяются так: 10 % поступает в бюджет в качестве индивидуального подоходного налога (ИНН -- аналог российского НДФЛ), 30% -- в качестве пенсионных отчислений в Единый национальный пенсионный фонд Казахстана (ЕНПФ), 40 % -- на счет Фонда социального медицинского страхования (ФСМС) на обязательное медицинское страхование и оставшиеся 20 % перечисляются в виде отчислений в Государственный фонд социального страхования.
Ответственность самозанятых за нарушение налогового законодательства в РФ сводится к следующему: если налогоплательщик нарушает порядок и (или) сроки передачи сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), то это влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы такого расчета. Те же деяния, совершенные повторно в течение 6 месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
Ели же операторами электронных площадок и кредитными организациями нарушаются порядок и (или) сроки передачи сведений о произведенных расчетах, то это влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.
В Республике Казахстан законодательно закреплено, что ЕСП -- добровольный платеж. Никаких санкций в виде штрафов и пени за его неуплату не предусматривается, задолженность не образуется. Но в Министерстве труда и социальной защиты очень рекомендуют все-таки его оплачивать, чтобы в будущем в полном объеме пользоваться всеми социальными благами Экономисты: Налог на бедность -- не выход, а тупик. Дата публикации: 12.07.2018 [Электронный ресурс] // Forbes -- Инструмент капиталиста: веб-версия делового журнала в Казахстане. URL: https://forbes.kz/process/expertise/nalog_na_bednost_ne_vyihod_a_tupik/ (дата обращения: 02.03.2021)..
Министр труда и социальной защиты, вице-министр финансов Казахстана неоднократно заявляли, что фактически режим ЕСП носит добровольный характер и правительство отказалось от политики санкций. На самом деле административная ответственность в кодексе предусмотрена -- это обязательные платежи для всех граждан, которые имеют доход, т е. люди имеют доход, но скрывают и они с него ничего не платят. Административная ответственность предусмотрена, но она никогда не применялась в отношении граждан. Сейчас происходит полный отход от политики санкций. Главный акцент сделан на стимулировании, на том, чтобы граждане поняли, какие преимущества принесет ЕСП Там же..
При этом специалисты отмечают некоторые странности с использованием в Казахстане ЕСП. Пресс-служба комитета государственных доходов Министерства финансов РК информировала, что во время введения режима чрезвычайного положения (ЧП) в связи с пандемией государство назначило разовую выплату в 42 500 тенге гражданам, которые не имели отчислений в ЕНПФ, не имели статуса ИП, но единовременно уплатили ЕСП. Затем налоговые органы предупредили, что казахстанцы, уплатившие единый совокупный платеж (ЕСП), чтобы оформить выплату от государства в 42500 тенге, должны будут и дальше выплачивать налог.
Стоит отметить, что эксперимент с НПД в России действует до 1 января 2028 г., в Казахстане -- до 1 января 2024 г., до окончания этого периода запрещено вносить изменения в эти режимы.
На основе проведенного исследования можно сделать определенные выводы.
Одной из главных целей введения статуса самозанятых в обоих государствах была легализация налогооблагаемой деятельности граждан. Далее каждое из государств решало свои задачи, вводя специальные режимы по уплате НПД и ЕСП.
В России одной из задач было пополнение региональных бюджетов и поддержка ФОМС для слаженной и оперативной работы медицинских учреждений, особенно в период пандемии. Казахстан, кроме вышеописанных задач, решал еще несколько задач, в частности решались вопросы финансирования ЕНПФ для выплаты пенсий гражданам и запуска полноценной системы обязательного медицинского страхования граждан.
Налоговое регулирование носит в России и Казахстане разный характер. В России подход был достаточно классическим, с установлением в специальном налоговом режиме основных обязательных элементов налога на профессиональную деятельность, в частности объекта налогообложения, ставок и налоговой базы. В Казахстане это представлено облегченной версией -- с установлением фиксированной суммы единого совокупного платежа независимо от величины доходов, получаемых самозанятым.
В России к преимуществам налогового статуса самозанятых, уплачивающих НПД, можно отнести:
удобную и простую форму регистрации через «Мой налог»;
отсутствие необходимости иметь контрольно-кассовую технику и сдавать отчетность;
возможность добровольной (необязательной) уплаты пенсионных взносов и взносов в ФСС.
37 % перечисляется в ФОМС, и у гражданина имеется справедливое требование на полноценное медицинское обслуживание;
право подтверждать доходы справкой из приложения и совмещать основную работу с НПД;
автоматическое начисление налогов;
низкие налоговые ставки;
возможность получения налогового вычета.
К недостаткам можно отнести запрет на:
найм работников;
уменьшение налоговой базы за счет расходов;
совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами;
отсутствие страхового стажа для расчета пенсий и пособий от фонда социального страхования из-за неуплаты этих страховых взносов.
В Казахстане к преимуществам можно отнести:
отсутствие необходимости регистрации и постановки на учет в налоговом органе;
возможность пополнения пенсионных накоплений и взносов на социальное медицинское страхование и социальное страхование и, соответственно, получения базовой пенсии, медицинских услуг и социальных выплат (например, при утрате трудоспособности, беременности и т п.);
небольшой размер платежа;
быстрая и удобная уплата ЕСП.
А недостатками являются:
маленький размер ЕСП, который не позволит гражданину существенно увеличить пенсионные и страховые накопления (1 МРП = 2917 тенге, а, по данным статистики, 1 кг говядины на рынке стоит в среднем 1900 тенге);
нестабильные и порой непредсказуемые действия государственных чиновников в части регулирования ЕСП.
Литература
1. Мартынюк Н.А. Как работать на новом спецрежиме [Электронный ресурс] // Главная книга. 2019. № 1. С. 32-38. -- СПС «КонсультантПлюс». URL: http://www. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PBI&n=243795#gtpo2oSOWOJTeuAB4 (дата обращения: 02.03.2021).).
2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / Л.И. Гончаренко [и др.]; отв. ред. Л.И. Гончаренко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2021. 470 с. (Высшее образование). ISBN 978-5-534-08916-5. URL: https://urait.ru/bcode/468981 (дата обращения: 12.05.2021).
3. Орлова Е. Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» // Налоговый вестник. Консультации. Разъяснения. Мнения. 2019. № 1. С. 28-40.
Literatura
1. Marty'nyuk N.A. Kak rabotat' na novom speczrezhime [E'lektronny'j resurs] // Glavnaya kniga. 2019. № 1. S. 32-38. -- SPS «Konsul'tantPlyus». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PBI&n=243795#gtpo2oSOWOJTeuAB4 (data obrashheniya: 02.03.2021).).
2. Nalogi i nalogovaya sistema Rossijskoj Federacii: uchebnik i praktikum dlya vuzov / L.I. Goncharenko [i dr.]; otv. red. L.I. Goncharenko. 2-e izd., pererab. i dop. M.: Yurajt, 2021. 470 s. (Vy'sshee obrazovanie). ISBN 978-5-534-08916-5. URL: https://urait.ru/ bcode/468981 (data obrashheniya: 12.05.2021).
3. Orlova E. Special'ny'j nalogovy'j rezhim «Nalog na professional'ny'j doxod» // Nalogovy'j vestnik. Konsul'tacii. Raz''yasneniya. Mneniya. 2019. № 1. S. 28-40.