Содержание
Введение
. Финансовая отчетность как источник аналитической информации
.1 Структура финансовой отчетности в РФ
.2 Роль финансовой отчетности в раскрытии информации об экономической привлекательности предприятия
. Значение финансовой отчетности предприятия для оценки его финансовой устойчивости. Методика анализа
.1 Анализ коэффициентов и определение типа финансовой устойчивости
.2 Оценка запаса финансовой прочности предприятия по данным финансовой отчетности
Заключение
Список использованных источников
Введение
Учет выступает в качестве важнейшего источника, поставщика фактической информации для различных объектов управления - служб предприятия, его подразделений и т. д. Менеджеры, используя информацию из финансовой отчетности, наряду с другими данными, разрабатывают стратегии и принимают определенные управленческие решения. Бухгалтерская информация весьма широко применяется в оперативно-техническом статистическом учете, служит основой для планирования и прогнозирования, выработки стратегии и тактики деятельности.
Основными пользователями информации, которая отражается в финансовой отчетности предприятия, являются:
внешние пользователи: различные инвесторы, кредиторы, государственные органы;
внутренние пользователи: менеджмент предприятия, работники и другие пользователи.
Потребности пользователей информации, которая содержится в финансовой отчетности различны.
Инвесторам следует знать, как используются их вложения, получат ли они ожидаемую доходность или нет, вкладывать ли денежные средства в ту или иную организацию или рассматривать другую. Различные кредиторы, финансово-кредитные учреждения и другие заимодавцы весьма заинтересованы в получении объективной информации о платежеспособности предприятия, которому они отпустили в кредит товар, выполнили работы и услуги, предоставили заем. Органам государственной власти требуется также информация о финансовом состоянии предприятия, прибылях и убытках, защите прав собственников, которая подтверждает данные по отчислениям налогов в бюджет и в фонды социального страхования. Для менеджмента предприятия информация из финансовой отчетности необходима для контроля над деятельностью предприятия, принятия взвешенных управленческих решений.
Что касается работников фирмы, то их не может не интересовать стабильность её деятельности, поскольку от этого зависит сохранность их рабочих мест и надлежащая оплата своего труда.
Если говорить вкратце, то основной целью финансовой отчетности является предоставление пользователям актуальной и ценной для них информации.
Во все времена к информации, содержащейся в финансовой отчетности предъявлялись такие требования, как объективность, своевременность, оперативность и достоверность. Данной информации необходимо быть качественной и эффективной, для того чтобы в полной мере удовлетворять потребности её пользователей.
Помимо всего прочего, информация, содержащаяся в финансовой отчетности должна быть целесообразной и необходимой, то есть исключать лишние показатели, а также формироваться при наименьших затратах времени и труда.
Рациональное использование финансового учета в качестве целостной системы, с применением современных методов анализа, дает возможность фирмам наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять различные запросы потребителей, вовремя выполнять работы и предоставлять услуги, объективно оценивать положение фирмы на рынке.
Актуальность данной темы связана с тем, что наибольший интерес инвесторов представляет объективная оценка эффективности от вложений, то есть максимизация выгоды при минимизации рисков, которые неизбежно имеют место в рыночной экономике (финансовые, маркетинговые, производственные). В этой связи возникает объективная необходимость в получении соответствующей информации о реальном положении вещей на предприятии, а также перспективах его развития в условиях жесткой конкуренции. Такую информацию можно получить в результате эффективного экономического анализа и прогнозирования финансового состояния.
Цель данной курсовой работы является изучение теоретических основ и методики анализа финансовой отчетности, для проведения оценки финансовой устойчивости предприятия и осуществления рекомендаций по улучшению его финансового состояния.
В работе поставлены были следующие задачи:
изучить суть и значение финансовой отчетности;
изучить основные приемы и методики анализа финансовой отчетности;
раскрыть суть понятия, а также выяснить роль
финансовой устойчивости, выявив основные факторы влияния.
Раздел 1. Финансовая отчетность как источник
аналитической информации
.1 Структура финансовой отчетности в РФ
Бухгалтерская отчетность выступает в качестве единой системы данных о финансовом и имущественном положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета и лежит в основе финансовой отчетности.
Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Её составляют с начала года с нарастающим итогом. Организационно и методически она выступает в качестве неотъемлемого элемента всей системы бухгалтерского учета. Этим обусловлено органическое единство формирующихся в бухгалтерской отчетности показателей с учетными регистрами и первичной документацией.
Основная цель составления бухгалтерской отчетности заключается в необходимости наиболее достоверного и полного представления информации о финансовом положении предприятия, его финансовых результатах, а также об изменениях в его финансовом положении. Министерством финансов РФ утверждаются типовые формы бухгалтерской отчетности для предприятия, а также Инструкции о порядке их заполнения.
Другие органы, которые осуществляют регулирование бухгалтерского учета, в пределах своей компетенции утверждают формы бухгалтерской отчетности банков, страховых компаний и иных организаций, а также Инструкции о порядке их заполнения, которые не противоречат нормативным актам Министерства финансов РФ.
Организация бухгалтерской отчетности регламентируется такими нормативно-правовыми актами:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998г. №34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н;
План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н;
«О формах бухгалтерской отчетности организации» - приказ Минфина России от 13.01.2000г. №4н;
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Минфином России от 28.06.2000г. №60н.
Финансовая (бухгалтерская отчетность) предприятия должна включать в себя:
Бухгалтерский баланс (Форма № 1);
Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2);
Отчет об изменениях капитала (Форма № 3);
Отчет о движении денежных средств (Форма № 4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5);
Отчет о целевом использовании полученных средств (Форма № 6);
Пояснительная записка;
Итоговая часть аудиторского заключения.
Наиболее ценная для анализа и оценки финансового состояния организации информация содержится в Форме № 1 «Бухгалтерский баланс». Левая часть - актив баланса раскрывает имущество организации, его состав, а также состояние материальных ценностей.
В балансе выражается, по сути, состояние предприятия в денежной оценке на определенный момент.
В активе баланса содержатся статьи, в которых объединяются определенные элементы хозяйственного оборота организации по функциональному признаку.
Состоит актив баланса из трех основных разделов.
В РФ актив баланса строится в порядке возрастания степени ликвидности имущества предприятия. Другими словами, он строится исходя из прямой зависимости от скорости превращения активов предприятия в денежную форму.
В первом разделе актива баланса раскрывается недвижимое имущество, сохраняющее практически до конца своего существования свою первоначальную форму. Ликвидность такого имущества в хозяйственном обороте является наиболее низкой.
Во втором разделе Формы № 1 указываются элементы имущества организации, которые на протяжении отчетного периода меняют свою форму многократно. Ликвидность элементов второго раздела баланса является выше, нежели ликвидность элементов первого раздела. Что касается денежных средств, то им присуща самая высокая (абсолютная) ликвидность.
Группировка статей правой части баланса, его пассива дается исходя из юридического признака.
Другими словами, вся совокупность обязательств организации за полученные ресурсы и ценности, классифицируется в первую очередь, по субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами (банками, кредиторами и т. п.)
Источники возникновения имущества предприятия в виде обязательств перед собственниками состоят из двух основных частей:
из капитала, получаемого предприятием от акционеров и пайщиков в момент учреждения предприятия и в виде последующих дополнительных взносов;
из капитала, который организация генерирует уже в процессе своего функционирования, из фондовой части полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства собой представляют юридические права кредиторов, инвесторов и др. на имущество данного предприятия. Внешние обязательства, с экономической точки зрения являются источником формирования активов фирмы, а с юридической - выступают в качестве её долга перед третьими лицами. Внешние обязательства фирмы (её долги или заемный капитал) подразделяются на две основные группы: долгосрочные и краткосрочные.
Группируются статьи пассива по степени срочности погашения обязательств от наименее срочных, по возрастанию. Таким образом, первое место в пассиве принадлежит уставному капиталу как наиболее перманентной и стабильной части баланса. Далее за ним следуют уже остальные статьи.
Таким образом, бухгалтерский баланс выступает в
качестве наиболее важной формы бухгалтерской отчетности, которая дает
возможность оценить и проанализировать финансовое состояние предприятия на
отчетную дату.
1.2 Роль финансовой отчетности в раскрытии
информации об экономической привлекательности предприятия
Деятельность предприятия, в частности, его финансовые результаты представляют значительный интерес для самых различных категорий аналитиков:
менеджмента фирмы;
финансовых органов;
аудиторов;
налоговых инспекторов;
кредиторов и т.д.
Оценка результатов деятельности предприятия осуществляется, как правило, в рамках финансового анализа. В свою очередь, в основе информационной базы такого анализа лежит финансовая отчетность.
Сама методика анализа финансовой отчетности базируется на знании и понимании:
экономической природы всех статей отчетности. В отчетности имеются множество показателей, многие из них - комплексные. Именно поэтому, решающая роль в качественном анализе финансового состояния предприятия принадлежит четкому пониманию экономического содержания каждой из статей отчетности, ее значимости в структуре;
содержания аналитических взаимосвязей отчетных форм. Отчетность собой представляет целый комплекс различных взаимосвязанных показателей. Тут следует выделить два наиболее основных аспекта. Во-первых, логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику финансово-экономическому потенциалу предприятия, а также эффективности его использования. Наиболее основные и важные формы отчетности, такие как баланс и отчет о прибылях и убытках раскрывают две стороны функционирования фирмы как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Именно поэтому если бы в годовом отчете отсутствуют важнейшие данные хотя бы одной из этих форм то невозможно было бы получить наиболее полное представление о состоянии дел в фирме, ее перспективах развития и рентабельности. Во-вторых, многие балансовые статьи являются комплексными, а потому ряд наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации показателей баланса, расшифровывается в соответствующих отчетных формах;
ограничений, которые имманентны балансу и остальным сопутствующим ему формам отчетности. Как оговаривалось ранее, бухгалтерский баланс - наиболее информативной форма для анализа и оценки финансового состояния фирмы.
Важнейшими задачами анализа баланса являются:
оценка рентабельности капитала;
оценка степени деловой активности фирмы;
оценка финансовой устойчивости;
оценка платежеспособности фирмы и ликвидности баланса.
Баланс дает возможность оценить эффективность использования капитала фирмы, его достаточность для ведения текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, проанализировать структуру и размер заемных источников, и целесообразность их привлечения.
Внешние пользователи, благодаря информации, содержащейся в балансе имеют возможность:
принимать решения об условиях и целесообразности ведения дел с данной фирмой в качестве партнера;
дать оценку кредитоспособности фирмы;
дать оценку потенциальным рискам своих вложений;
оценить целесообразность приобретения акций данной фирмы, а также других активов и т .д .
Благодаря данным, содержащимся в бухгалтерском балансе появляется возможность определения таких важнейших показателей, как:
состав, структура и динамика актива и пассива;
величина собственных оборотных средств;
величина чистых активов предприятия;
коэффициенты ликвидности;
коэффициент финансовой устойчивости.
В бухгалтерском балансе также находят свое отражение сведения о стоимости активов предприятия и о величине ее долгов.
Исходя из соотношения оборотных и внеоборотных активов можно сделать вывод о маневренности капитала предприятия.
Соотношение собственных и заемных средств говорит о степени финансовой независимости предприятия и о степени финансового риска.
Анализ показателей бухгалтерских балансов за несколько отчетных периодов в динамике, дает возможность определения наиболее общих тенденций изменения факторов.
Перед составлением баланса (впрочем, как и перед составлением любого другого отчета) должна быть осуществлена тщательная предварительная работа:
необходимо закрыть все счета;
распределить затраты по смежным отчетным периодам;
произвести подсчет и сверку итогов в различных обобщающих ведомостях и учетных регистрах;
необходимо провести инвентаризацию, которая по факту должна подтвердить реальное наличие остатков.
Для обеспечения реальности баланса большое значение принадлежит сверке расчетов с дебиторами и кредиторами, а также расчет с кредиторами по текущим и валютным счетам, особым счетам и аккредитивам, по краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Непременно должна быть осуществлена также сверка внутренних расчетов со структурными подразделениями фирмы, имеющими самостоятельные балансы.
Для выявления за отчетный период финансовых результатов деятельности предприятия следует произвести начисление всех расходов, которые имеют отношение к отчетному периоду: