Размещено на http: //www. allbest. ru/

ФГБОУ ВО Омский ГАУ г. Омск, Россия

FSBEI Omsk State Agrarian University Omsk, Russia

Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц на примере ОАО "РЖД Калачинской дистанции пути" Калачинского района Омской области

Accounting income tax for individuals on the example of JSC "Russian railways Kalachinsk track" of Kalachinsk district of Omsk region

Зоркальцева А. С. Научный руководитель Якубенко М.Н.,

доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета

и финансового контроля

Zorkaltseva A. S. Scientific Director Yakubenko M. N.,

associate Professor, Department of Economics,

accounting and financial control

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - важная часть экономики.

Объектом обложения по НДФЛ служит реально полученный налогоплательщиком доход, это является важнейшим определяющим фактором налога.

В связи с тем, что плательщиками налога признаются фактически все трудоспособное население государства, его поступления без перераспределения могут зачисляться на любой уровень бюджета, как на поселковый, так и на федеральный.

А также, НДФЛ достаточно стабилен и устойчив, является доходным источником бюджетов.

Сейчас налог на доходы физических лиц не превосходит другие налоги в налоговой системе страны. Несмотря на увеличение его отчислений в общую сумму всех доходов, он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль, все же его доля в доходах консолидированного бюджета около 20 процентов - явно недостаточна.

Расчет налога на доходы физических лиц сопровождается отражением соответствующих проводок в бухгалтерском учете. ОАО «РЖД Калачинской дистанции пути» использует рабочий план счетов, утвержденный приказом Минфина России.

Для учета налога на доходы физических лиц в соответствии с рабочим планом счетов ОАО «РЖД Калачинской ДП» использует 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 «расчеты по НДФЛ». По кредиту счета 68.02 отражается начисление налога на доходы физических лиц для уплаты его в бюджет, по дебету счета - его перечисление в бюджет.

На примере ОАО «РЖД Калачинской ДП» произведем расчет налога на доходы физических лиц с заработной платы одного из сотрудников организации.

При расчете налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников бухгалтером ОАО «РЖД Калачинской ДП» будут произведены следующие записи:

1) Начислена заработная плата сотруднику:

Дебет 20 - Кредит 70

2) Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудника:

Дебет 70 - Кредит 68.02

3) Выплачена заработная плата работнику:

Дебет 70 - Кредит 51

4) Сумма налога, подлежащая уплате, перечислена в бюджет:

Дебет 68.02 - Кредит 51

Рассмотрим расчет налога на доходы физических лиц на примере ОАО «РЖД Калачинской ДП».

Сотруднику ОАО «РЖД Калачинской ДП» Пронину В.В. в декабре 2015 года начислена заработная плата в размере 29784,86 руб., с которой будет удержан налог на доходы физических лиц. Ему был предоставлен вычет в размере 1344,51 руб. Налогом облагается зарплата за минусом вычетов, то есть 29784,86-1344,51=28440,35 руб. Премирование и иные виды выплат в декабре данному сотруднику не начислялись. Соответственно, к заработной плате Пронина В.В. применима ставка налога на доходы физических лиц - 13%.

Рассчитаем сумму исчисленного налога:

Нисч = 28440,35 * 0,13 = 3697 руб.

Сумма исчисленного налога будет равна сумме налога к уплате. Значит, сумма налога на доходы физических лиц, которая будет уплачена в бюджет равна 3697 руб., а сумма выплаченной зарплаты - 26087,86 рублей.

Перечень проводок, которые отражают процесс учета налога на доходы физических лиц, представлен в таблице 1.

Таблица 1 Хозяйственные операции по исчислению налога на доходы физических лиц в ОАО «РЖД Калачинской ДП» за 2015г.

На основании оборотно-сальдовой ведомости счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» за 2015 год, в котором отражены обороты по счетам, составим «самолет» по счету 68.02 - «НДФЛ», за период с 01.01.15г. по 31.12.15г. и представим его в таблице 2.

Таблица 2 Анализ счета 68.02 «НДФЛ» в ОАО «РЖД Калачинской ДП» за 2015 г.

налог доход бухгалтерский учет

Проанализировав данные таблицы 2, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в ОАО «РЖД Калачинской ДП» в отношении налога на доходы физических лиц ведется без нарушений, каждая проводка отражает хозяйственную операцию Общества с верными суммами. Исчисление налоговой базы по налогу происходит без ошибок, что говорит о высокой профессиональности сотрудников.

Список использованной литературы

1) Бондина Н.Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие /Бондина Н.Н., 2015 [электронный ресурс] - М.: НИЦ ИНФРА-М., [2015] - Режим доступа: http://znanium.com/

2) Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А. З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2015. - 240 с. - Режим доступа: http://znanium.com/

3) Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов РФ и основные направления совершенствования с 2015 года [электронный ресурс] -

М., [2015] - Режим доступа: www.scienceforum.ru/2015/960/12546

4) Лыскова Н.А. Роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного бюджета субъекта РФ/ Лыскова Н.А.//Журнал ВАК. - 2015

5) Малис Н. И. Теория и практика налогообложения [Электронный ресурс]: учебник / Н.И. Малис, И. В. Горский, С.А. Анисимов. - 2-е изд., перераб. и доп.

- М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 432 с. - Режим доступа: http://znanium.com/

6) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. От 03.07.2016) [электронный ресурс] - М., [2016] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/

7) Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России [электронный ресурс] - М., [2013] - Режим доступа: http://znanium.com/