Материал: 2197

Организация ООО «Лоза», производящее и реализующее виноводочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб.

Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб. . Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления

1.Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал.

2.Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

Решение:

1.НБ=368 160-75 610=292 550 руб.

2.НДС=368 160 х 0,18=66 268,8 руб.

3.Σналога в год=200 000 х 0,2=40 000 руб.

4.Σналога за 1 квартал=40 000/4=10 000 руб.

Задача 6.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие доходы, представленные в таблице 1.

Работник имеет на иждивении мать — инвалида 1 группы, а также двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения, и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены.

Таблица 1 – Доходы работника предприятия

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.Урал. коэфф.=(7 900+2 400) х 0,15=1 545 руб.

16

2.Σ выплат=7 900+2 400+800+1 545=12 645 руб.

3.Σ налога=400+500+600=1 500 руб.

4.Обл.доход=12 645-1 500=11 145 руб.

5.ΣНДФЛ=11145Ч0,13=1 449 руб.

Февраль:

1.Урал. коэф.=(8 700+2 650) х 0,15=1 702,50 руб.

2.Σ выплат=8 700+2 650+1 600+1 702,50=14 652,50 руб.

3.Σ налог. вычет=500+600=1 100 руб.

4.Обл.дох.=14 652,50-1 100=13 552,50 руб.

5.ΣНДФЛ=13 552,50 х 0,13=1 762 руб.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше, то применительно к этому налоговому периоду НБ принимается=0. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на 1 стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, устанавливается под пунктом 4 пункта 1 настоящей статьей, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, устанавливаемого под пунктами 1-3 1 пункт настоящей статьи.

Задача 7.

Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы.

Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ и страховых взносов в организации по указанным доходам за январь и за февраль.

Решение:

Январь:

1.Налоговые вычеты=1 400 руб.

2.Обл.доход=5 670-1 400=4 270 руб.

3.ΣНДФЛ=4 270 х 0,13=555 руб.

4.Σ осн.=5 670 х 0,30=1 474 руб.

Февраль:

1.Налоговые вычеты = 1400 руб.

2.Обл.доход=4 280-1 400=2880 руб.

3.ΣНДФЛ=2880 х 0,13=374 руб.

4.Σ=4 280х 0,30=1 113 руб.

Задача 8.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие виды доходов, представленные в таблице 3.

17

Таблица 2 – Доходы работника организации

У работника трое детей школьного возраста. Он не состоит в зарегистрированном браке. Принимал участие в боевых действиях в Афганистане. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены. Срок выдачи зарплаты — 10 числа каждого месяца. Зарплата выдается из кассы организации.

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.Σ выплат=14 670+1 200+700,50=16 570,50 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=16 570,50-6300= 10270,5руб

4.ΣНДФЛ=10270,5х 0,13=1335 руб.

Февраль:

1.Σ выплат=16 850+5 300+1 000=23150,00 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=23150 -6300=16850,00 руб.

4.ΣНДФЛ=16850 х 0,13=2191 руб.

Задача 9.

По состоянию на 1 января текущего года казино имело 20 игровых

столов, три из которых содержат два игровых поля, 30 игровых автоматов, 5 касс тотализатора. 20 февраля казино установило дополнительно 10 игровых автомата, 20 марта выбыли 2 кассы тотализатора. В субъекте РФ, где казино зарегистрировано и осуществляет свою деятельность, предусмотрены максимальные ставки, установленные НК РФ.

Исчислить сумму налога на игорный бизнес, подлежащий уплате в бюджет за каждый налоговый период.

Решение:

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1)за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

2)за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы

—от 25000 до 125000 рублей.

18

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как за полный месяц, а после 15-го числа – исходя из одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога исчисляется исходя из одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения, а после 15-го числа текущего налогового периода – исходя из ставки налога.

Вычислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за январь 2013

года.

Решение:

Казино имеет 20 игровых столов, три из которых содержат два игровых

поля:

(20 + 3)*125 000 = 2 875 000 руб. 30 игровых автоматов:

30 * 7 500 = 225 000 руб.

5 касс тотализатора:

5 * 125 000 = 625 000 руб.

Сумма налога за январь составит:

2 875 000 + 225 000 + 625 000 = 3 725 000 руб.

Вычислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за февраль 2012

года

Так как 20 февраля было установлено еще 10 игровых автоматов: 10 * 7 500 * 0,5 = 37 500 руб.

Сумма налога за февраль равна:

37 500 + 2 875 000 + 625 000 + 225 000 = 3 762 500 руб.

Вычислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за март 2012

года.

В данном казино 20 марта выбыли 2 кассы тотализатора, так как это произошло после 15-го числа текущего налогового периода – налог уплачивается как за полный месяц (как за февраль) – соответственно 3 762 500 рублей.

Задача 10.

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.

Решение:

Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется

19

отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Итак, заводом было реализовано 700 ящиков водки по 20 бутылок, т.е. 14000 (700*20) бутылок. Объем реализованной водки составляет 7000 (14000*0,5) литров. Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет 2800 (7000*40/100) литра.

С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Исходя из того, что объем безводного этилового спирта в объеме реализованной алкогольной продукции составляет 2800 литров, а налоговая ставка – 300 руб. за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора:

2800*300=840000 руб.

Следует отметить, что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Итак, сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Таким образом, сумма акциза, уплачиваемая в бюджет, составляет: 840000-3500=836500 руб.

Задача 11.

Организация осуществляет забор воды для технических нужд на поверхности реки Волга в Центральном экономическом районе. В течение налогового периода организация провела забор 1 млн. куб. м воды. Ставка налога при заборе воды на поверхности реки Волга в Центральном экономической районе составляет 288 руб. на 1000 куб. м. Какова должна быть сумма налога?

Решение:

Сумма налога составит:

288 руб. * 1000 куб. м = 288 тыс. руб.

20